2.Загальні відомості

Об’єктом моделювання обрано ТДВ “Хліб Буковини». Предметом діяльності товариства з додатковою відповідальністю є виробництво та реалізація хлібобулочних виробів.

Товариство має поточний рахунок в АБ “Аваль” № 3024511277132 МФО 347842. Товариство “Хліб Буковини” зареєстроване як платник ПДВ.

Елементи облікової політики підприємства згідно наказу №2 від 02.01.200Х року:

Розподіл загальновиробничих витрат при визначенні виробничої собівартості окремих виробів здійснюється пропорційно нарахованій заробітній платі виробничого персоналу;

Списання виробничих запасів у виробництво і готової продукції на реалізацію здійснюється за методом оцінки вибуття запасів методом ФІФО;

Перелік змінних загальновиробничих витрат:

• матеріальні витрати ;

• витрати на оплату праці (30% нарахованої зарплати і премій);

• відрахування єдиного внеску на соціальні заходи (30% нарахованих відрахувань);

• інші операційні витрати.

Штатний розклад ЗАТ “Хліб Буковини”

Посада	Кількість штатних одиниць	Посадовий оклад, грн.
Директор	1	1400
Бухгалтер	1	1225
Зав цехом	1	1215
Пекар	2	1210

3.Послідовність операцій

Робота студентів складається із 6 етапів. На кожному етапі бухгалтером виконуються такі функції:

Етап 1

1. Провести економічне групування ресурсів підприємства (активів) та джерел їх утворення (капіталу і зобов’язань).

2. Скласти бухгалтерський баланс підприємства на 30 листопада 200Х року.

3. Відкрити картки складського обліку.

Етап 2

4. За даними балансу на 30 листопада 200Х року відкрити рахунки бухгалтерського обліку.

5. На підставі розшифровок відкрити рахунки аналітичного обліку.

Етап 3

1. Оформити довіреності на отримання виробничих запасів, виписати ТТН та податкові накладні від імені постачальника;

2. Виписати лімітно – забірні картки, накладні.

3. Скласти розрахунково – платіжну відомість.

Етап 4

1. Скласти журнал реєстрації господарських операцій за грудень 200Х року.

2. Вказати кореспонденцію бухгалтерських рахунків.

3. Підрахувати підсумок реєстраційного журналу.

4. Здійснити рознесення операцій по рахунках синтетичного і аналітичного обліку.

5. Закрити рахунки синтетичного і аналітичного обліку.

Етап 5

1. Скласти оборотні відомості за аналітичними рахунками і звірити їх підсумки з даними відповідних синтетичних рахунків.

2. Скласти оборотний баланс по синтетичних рахунках за грудень 200Х року.

3. Скласти бухгалтерський баланс підприємства на 31 грудня 200Х року

4. Скласти Звіт “Про фінансові результати “за 200Х рік.

Етап 6

1. Зробити розрахунок суми ПДВ до сплати в бюджет за грудень 200Х року.

4.Матеріал для виконання завдання

1.Виписка з Головної книги.

№	Показники	Сума, грн..
		Дебет	Кредит
1.	Каса в національній валюті (301)	400
2.	Знос необоротних активів (13)		1200
3.	Готова продукція (26)	2400
4.	Додатковий капітал (42)		2000
5.	Розрахунки за страхуванням (65)		1000
6.	Розрахунки з різними дебіторами (37)	300
7.	Незавершене виробництво (23)	2000
8.	Розрахунки по оплаті праці (66)		4000
9.	Розрахунки за податками і платежами (64)		3000
10.	Статутний капітал (40)		9000
11.	Поточний рахунок в національній валюті (311)	7000
12.	Нерозподілені прибутки (непокриті збитки) (44)		1700
13.	Основні засоби (10)	7800
14.	Розрахунки з постачальниками та підрядчиками (63)		2000
15.	Виробничі запаси (20)	3000
16.	Розрахунки за іншими операціями (68)	1000

2.Розшифровка до статті 201”Сировина і матеріали”

№	Найменування сировини	Од. вим.	Кіль- кість	Ціна	Сума
1.	Борошно в/г	Кг.	1050	2.00	2100
2.	Дріжджі	Кг.	50	10.00	500
3.	Сіль	Кг.	100	1,00	100
4.	Транспортно-заготівельні витрати	-	-	-	300
	Разом:	х	х	х	3000

3.Розшифровка до статті 26“Готова продукція”

№	Найменування	Од.вим.	Кільк.	Облік. собів.	Факт. собів.
1.	Хліб “Орільський”	шт.	850	1275	1400
2.	Хліб “Бородінський”	шт.	500	800	1000
	Разом:	х	1350	2050	2400

4.Розшифровка до статті 631“Розрахунки з вітчизняними постачальниками”

№	Постачальник	Сума
1.	ТОВ “Олбі - Рос”	1500
2.	Неполоківський хлібокомбінат	500
	Разом:	2000

5.Розшифровка до статті “Незавершене виробництво”

№ п/п	Стаття затрат	По виробах		Сума
		Орільський	Бородінський
1.	Сировина і матеріали	850	260	1110
2.	Зарплата виробничого персоналу	400	150	550
3.	Відрахування на соціальне страх.	150	60	210
4.	Загальновиробничі витрати	100	30	130
	Разом:	1500	500	2000

6.За даними бухгалтерського обліку за 11 місяців 200Х року фінансові результати склали:

№	Показники	Сума
1.	Дохід (виручка) від реалізації продукції	240000
2.	ПДВ	40000
3.	Собівартість реалізованої продукції	156000
4.	Адміністративні витрати	17400
5.	Витрати на збут	3200
6.	Інші операційні витрати	500
7.	Податок на прибуток	6870
8.	Чистий прибуток	16030

Журнал реєстрації господарських операцій за грудень 200Хроку

№ п/п	Зміст операцій	Сума загальна	Коресп.рах.			Сума
			Д-т	К-т
1.	Виписка з поточного рахунку в банку:	3710
	1.1.Отримана по чеку готівка і оприбуткована в касу	360
	1.2.Перераховано в бюджет податки	170
	1.3.Перераховано органам соцстраху	340
2.	Авансовий звіт №1від 3.12.200Хроку.Витраче- но на відрядження для виробничих цілей.	340
3.	Видатковий касовий ордер від 3.12 200Хроку І платіжні відомості: 3.1.Виплачено згідно авансового звіту №1	340
	3.2.Виплачена заробітна плата за листопад 200Хроку	3710
4.	Товарно-транспортна накладна №17 від 3.12.200Х року
	Надійшло і оприбутковано на склад від Неполоківського хлібокомбінату за цінами придбання(без ПДВ) борошно в/г-500кг по 2,10грн. Крім того ПДВ -?	1050,00
	Товарно-транспортна накладна №18від 3.12.200Х року:
	Надійшло і оприбутковано на склад від ТОВ “Олбі - Рос”:
	Дріжджі – 15 кг по10,80 грн.

	Сіль – 10 кг.по1,10 грн.
	Крім того ПДВ -?
	Визнані витрати на транспортування (без ПДВ) Крім того ПДВ -?	48
5.	Лімітно-забірні картки №1-3 від 5.12.0Хр.
	Передано на виробництво сировину (табл.1)
	Борошно на виготовлення:
	Хліба Орільського – 400 кг.
	Хліба Бородінського – 200 кг.
	Дріжджі на виготовлення:
	Хліба Орільського – 24 кг.
	Хліба Бородінського – 12 кг.
	Сіль на виготовлення:
	Хліба Орільського – 2 кг.
	Хліба Бородінського – 1кг.
6.	Списуються транспортно-заготівельні витрати в частині, що відноситься до сировини, використаної на виробництво (табл.2)
	В.т.ч. на виготовлення:
	Хліба Орільського
	Хліба Бородінського
7.	Наряди на виконані роботи розрахункові відомості:
	7.1. Нараховано зарплату і премію: виробничому персоналу, зайнятому виготовленням:	3125
	Хліба Орільського	1875
	Хліба Бородінського	1250
	Загально виробничому персоналу	635
	Апарату управління підприємством	625
	7.2 Утримано єдиний соціальний внесок?
	7.3. Утримано податок з доходів фізичних осіб ?

	Довідка бухгалтерії. Зроблено відрахування ЄСВ на соціальні заходи від ФОП:
	Виробничому персоналу, зайнятому виготовленням:
	Хліба Орільського ?
	Хліба Бородінського ?
	Загально виробничому персоналу ?
	Апарату управління підприємством ?
9.	Нараховано знос основних засобів підприємства:
	Загальновиробничого призначення	150
	Загальногосподарського призначення	250
10.	Накладна №13 від 21.12.0Хр. Випущена з виробництва і оприбуткована на склад готова продукція (за обліковими цінами):	4007
	Хліб Орільський 1850 шт. по1,50 грн.
	Хліб Бородінський 770 шт. по 1,60 грн.
11.	Рахунок – фактура від рекламної агенції “Віраж” №25 від 24.12.0Хр.Надані рекламні послуги (без ПДВ), Крім того ПДВ -?	30
12.	Товарно-транспортна накладна №6356 від 26.12.0Хр. Відвантажено покупцям готову продукцію за обліковими цінами (собів.):	1870
	Хліб Орільський 500 шт. по 1,50
	Хліб Бородінський 700 шт. по 1,60
13.	Відображена реалізація готової продукції за відпускними цінами	6000
14.	Нараховано податкове зобов’язання з ПДВ -?
15.	Рахунок-фактура від АТП 1367. Визнані витрати на транспортування відвантаженої продукції (без ПДВ) Крім того ПДВ -?	20
16.	Виписка з поточного рахунку в банку:
	Надійшов платіж від покупців за відвантажену продукцію	4100
	Оплачені рахунки постачальників за отриману раніше сировину:
	Неполоківського хлібокомбінату	1260
	ТОВ “Олбі -Рос”	207,60
17.	Списуються загально виробничі витрати (табл. 3,4):
	В.т.ч.на собівартість виробництва:
	Хліба Орільського ?
	Хліба Бородінського ?
	На собівартість реалізованої продукції ?
18.	Вкінці місяця відображається відхилення фактичної виробничої собівартості готової продукції від облікової вартості (табл.5,6,7,8):
	Хліба Орільського ?
	Хліба Бородінського ?
19.	В кінці місяця відображається відхилення фактичної собівартості відвантаженої продукції від облікової вартості ( табл.9)
	Хліба Орільського ?
	Хліба Бородінського ?
20.	Дохід від реалізації списано на фінансові результати ?
21.	Витрати діяльності списано на фінансові результати :
	Собівартість реалізації ?
	Адміністративні витрати ?
	Витрати на збут ?
22.	Довідка бухгалтерії. Згідно декларації розраховано прибуток до оподаткування. Нараховано податок на прибуток – 23 %
23.	Податок на прибуток списано на фінансові результати ?
24.	Розраховано чистий прибуток (збиток) (табл.11)