Виды налогов:

Различные налоги неодинаково действуют на отдельные группы экономических агентов, кроме того, они по-разному взимаются. Существует несколько классификаций видов налогов:

Виды налогов по объекту

- прямые;

- косвенные.

Прямые налоги взимаются непосредственно с физических и юридических лиц, а также с их доходов. К прямым налогам относятся налог на прибыль, подоходный налог, налог на имущество. Косвенными налогами облагаются ресурсы, виды деятельности, товары и услуги. Среди косвенных налогов основными являются налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, импортные пошлины, налог с продаж и др.

Виды налогов по субъекту:

• центральные;

• местные.

В России существует трехуровневая система:

• федеральные налоги, устанавливаются федеральным правительством и зачисляются в федеральный бюджет;

• региональные налоги, находятся в компетенции субъектов федерации;

• местные налоги, устанавливаются и собираются местными органами власти.

Виды налогов по принципу целевого использования:

• маркированные;

• немаркированные.

Маркировкой называют увязку налога с конкретным направлением расходования средств. Если налог имеет целевой характер и соответствующие поступления ни на какие иные цели, кроме той, ради которой он введен не используются, то такой налог называется маркированным. Примерами маркированных налогов могут быть платежи в пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования и др. Все прочие налоги считаются немаркированными. Преимущество немаркированных налогов заключается в том, что они обеспечивают гибкость бюджетной политики — они могут расходоваться по усмотрению государственного органа по тем направлениям, которые он считает необходимым.

Виды налогов по характеру налогообложения:

• пропорциональные (доля налога в доходе, или средняя ставка налога с ростом дохода);

• прогрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода увеличивается);

• регрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода падает).

Виды налогов в зависимости от источников их покрытия:

• налоги, расходы по которым относятся на себестоимость продукции (работ, услуг):

  • земельный налог;

  • Транспортный налог;

  • Отчисления в Пенсионный фонд (22% от фонда заработной платы), фонд социального страхования и др.

• налоги, расходы по которым относятся на выручку от реализации продукции (работ, услуг):

  • НДС (10% - для основных видов продуктов питания и товаров детского ассортимента и 18% - для остальных товаров);

  • акцизы;

  • экспортные пошлины;

• налоги, расходы по которым относятся на финансовые результаты:

  • налог на имущество предприятий;

• налоги, расходы по которым покрываются из прибыли:

Существуют следующие налоговые платежи в бюджет из прибыли:

налог на прибыль, единый налог на вмененный доход (ЕНВД), налог на доходы (на разницу между доходами и расходами) - при упрощенной форме налогообложения.

а) единый налог на вмененный доход (ЕНВД) уплачивают предприятия общественного питания, у которых площадь залов для обслуживания потребителей не превышает 150 кв.м. Ставка налога составляет 15% от суммы вмененного дохода. Вмененный доход рассчитывается исходя из площади зала, базовой доходности, корректирующих коэффициентов:

ВМД = S * БД *М * К₁ * К₂ ,

где S –площадь зала обслуживания посетителей, м.²;

БД – базовая доходность на единицу площади, руб. (Для залов предприятий общественного питания – 1000 руб. в месяц на 1 кв.м., для магазинов кулинарии – 4500 руб. на 1 работника);

М – число месяцев работы;

К₁ – индекс – дефлятор;

К₂ – коэффициент вида деятельности (для ресторанов К₂ = 0,8; для кафе

К₂ = 0,7; для других предприятий К₂ = 0,5).

Порядок расчета и уплаты ЕНВД регламентирует глава 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

б) Налог на прибыль уплачивают предприятия общественного питания, площадь залов в которых превышает 150 кв.м. Ставка налога на прибыль составляет 20% от суммы налогооблагаемой прибыли. Расчет суммы налогооблагаемой прибыли, суммы налога а также порядок его уплаты регулируется главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации.

в) Применять упрощенную форму налогообложения могут предприятия общественного питания, чьи доходы не превышают 15 млн. руб. в год, численность не превышает 100 чел., а остаточная стоимость основных фондов не превышает 100 млн. руб. В этом случае предприятия уплачивают налог на доходы или на разницу между доходами и расходами, рассчитываемыми по специальной методике. Ставка налога на доходы при упрощенной форме налогообложения составляет 6%, на разницу между доходами и расходами – 15%. Порядок расчета и уплаты налогов определяется главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.