39. Характеристика Формы №2 и формы №4

Ф. №2 хар-ет фин. результат деятельности ор-ции за отчетный период и дает возможность сопоставить их с результатами и за прошлый отчетный год. Все данные за отчетный год показываются нарастающим итогом. Ор-ция обязана раскрыть в отчете данные по группам статей, предусмотренным в отчете. Пок-ли, которые необходимо вычесть, или имеющие отрицательное значение, указывают в круглых скобках. Отчет содержит след. пок-ли: выручка от продажи товаров, пр-ции, р, у без НДС и акцизов; себ-ть проданных товаров, пр-ции, р, у; валовая прибыль; коммерческие расходы; управлеческие расходы; прибыль/убыток от продаж; % к получению; доходы от участия в др. орг-циях; прочие доходы; прочие расходы; отложенные налоговые активы; отложенные налоговые обязательства; текущий налог на прибыль; чистая прибыль; постоянные налоговые обязательства (активы). В отчете о прибылях и убытках все данные приводятся в сравнение с предыдущим годом, что позволяет анализировать их в динамике. Статьи отчета формируются исходя из доходов и расходов, исчисляемых в соответствии с требованиями ПБУ 9/99 (в части дохода) и ПБУ 10/99 (в части расходов организации). Ф. №4 Отчет о движение денежных ср-в. В этой форме рассказывают ин-цию о том, какие денежные поступления были у ор-ции в отчетном периоде и на что она их расходовала. В отчете о движении денежных ср-в расшифровывают дебетовые и кредитовые обороты за год по счетам учета денежных ср-в (50,51,52,55). Причем разбивают эти суммы в разрезе текущей, инвестиционной и фин. деятельности. Текущей называют деятельность, целью которой является получение прибыли.

По текущей деятельности в отчете отражают: ср-ва, полученные от покупателей, заказчиков, прочие доходы; Денежные ср-а, направленные: на оплату приобретенных товаров, р,у.; сырья или оборотных активов, на оплату труда, на выплату дивидендов, %, на прочие расходы.

К инвестиционной относят деятельность по покупке и продаже недвижимости, оборудования, НМА, долгосрочных фин. вложении. По инвестиционной деятельности в отчете показывают: выручку от продажи объектов ОС и иных внеоборотных активов, выручку от продажи цб иных фин. вложений, полученные дивиденды, %, приобретение объектов ОС, доходных вложении в мат. ценности и НМА, приобретение цб и иных фин. вложении, займы, предоставленные др. орг-ями.

Фин. деятельность связана с краткосрочными фин. вложениями. В этой части отчета отражают: поступления от эмиссии акции иных долевых ценных бумаг, поступления от займов и кредитов, предоставленных др. ор-циям, погашение займов и кредитов (без %), погашение обяз-в по фин. аренде.

По каждому из видов деятельности ор-ции рассчитывают пок-ль «чистые денежные ср-ва». Он равен разнице между поступившими и выбывшими денежными ср-ми за отчетный период. Этот пок-ель свидетельствует о способности орг-ции создать денежные потоки в результате своей деятельности и на основе этого можно сделать вывод о том, насколько платежеспособна и кредитоспособна ор-ция.

40. Хар-ка составления Ф. №3 и пояснительной записки.

Ф. №3 Отчет об изменении капитала. В соответствии с гражд. кодексом и международными бух. стандартами бух. учета величина собственного каптала хар-тся стоимостью его чистых активов. Расчет чистых активов осуществляется по балансу на основании балансовой стоимости активов и пассивов, которая может не совпадать с их рыночной стоимостью. Величина собственного капитала рассматривается как запас прочности в случае неэффективной деятельности ор-ции в будущем и является определенной гарантией защиты интересов кредиторов.

В отчете об изменении капитала отражаются данные о движении собственного капитала фирмы. Все пок-ли ф. № 3 указываются за предыдущий и отчетный год. Малые пр-тия, которые не подлежат обязательной аудит. проверки, могут не заполнять формы № 3,4,5. Отчет об изменении капитала вкл. в себя 3 раздела: 1.«изменение капитала» 2.«резервы» 3. справочный раздел. В 1разделе указываются: изменения в учетной политике, результат от переоценки объектов ОС, результат от пересчета иностранных валют, чистая прибыль, отчисления в резервный фонд, увеличение величины капитала, уменьшение величины капитала. Во 2 разделе: резервы, образованные в соответствии с закон-вом, резервы, образованные в соответствии с учредительными док-ми, оценочные резервы, резервы предстоящих расходов.

В отчете об изм. капитала должны содержаться следующие данные: величина капитала на начало отчетного периода, увеличение капитала – всего, уменьшение капитала – всего, увеличение капиталана конец отчетного периода. За счет чего произошло увеличение (уменьшение), в т.ч.: за счет дополнительного выпуска акции, за счет переоценки имущества, за счет увеличения (уменьшение) номинально стоимости акции, за счет реорганизации ЮЛ, за счет уменьшения количества акции

Отчет об изм. капитала позволяет выполнить анализ собственного капитала, при котором целесообразно выделить две основные составляющие: инвестиционный капитал – вложенный собственниками в пр-тие, накопленный капитал – созданный на пр-тии сверх того, что было первоначально авансировано собственниками.

Пояснит. записка - это самостоятельная часть бух. отчетности, ее важнейшая и наиболее объемная часть. Не представлять пояснительную записку имеют право субъекты малого пред-ва, а также общественные ор-ции, не осуществляющие ПД. Основные требования к содержанию пояснит. записки изложены в п. 4 ст. 13 ФЗ "О бух.уч.". В записке указывают существенную ин-цию об ор-ции, ее фин. положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бух.отчетности.

В пояснительной записке следует привести: краткую хар-ку деятельности ор-ции, основные пок-ли деятельности, хар-их качественные изменения в имущественном и фин. положении, их причины, факторы, повлиявшие в отчетном году на фин. результаты деятельности ор-ции, решения по итогам рассмотрениям годовой бух. отчетности и распределения чистой прибыли.