Тема 5. Счета и двойственное отражение операций

Вопросы для обсуждения

1. Понятие бухгалтерского счета, его строение и назначение.

2. Обобщение записей на счетах синтетического и аналитического учета

3. Бухгалтерские проводки.

4. Проверка правильности записей на счетах бухгалтерского учета (оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам).

Темы докладов рефератов

1. Лука Пачоли «Трактат о счетах и записях»

Практические задания по теме занятия

1. На основании данных таблиц 9 и 10:

• рассчитать валюту баланса машиностроительного завода на 1 марта 201Х г.

• открыть счета бухгалтерского учета по приведенным ниже данным баланса на 01.03.201Х г.

• на каждую статью баланса, по которой в балансе указана сумма, открыть отдельный счет бухгалтерского учета.

• составить журнал хозяйственных операций за март 201Х г.

• определить тип операций по влиянию на валюту баланса.

• записать на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за март 201Хг.

• подсчитать обороты за месяц и остатки на конец месяца на счетах бухгалтерского учета, составить баланс на 1 апреля 201Х г.

Таблица 9 – Баланс машиностроительного завода на 1 марта 201Х г. (руб.):

Актив			Пассив
наименование статей	сумма	наименование статей		сумма
Основные средства	1520000	Уставный капитал		1929200
Материалы	62000	Нераспределенная прибыль		250000
Касса	400	Расчеты с рабочими и служащими по оплате труда		100000
Расчетный счет	840000	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		38200
		Краткосрочные кредиты банка		60000
		Расчеты с поставщиками		45000
Баланс		Баланс

Таблица 10 – Хозяйственные операции за март 201Х г.

Документ и содержание операции		Сумма, руб.
Выписка из расчетного счета в банке Перечислено с расчетного счета в погашение краткосрочной ссуды банка		60 000
Приходный кассовый ордер № 25 Получено с расчетного счета наличными на заработную плату		100 000
Расходный кассовый ордер № 10 Выдана из кассы заработная плата		98 000
Справка бухгалтерии Отчислена прибыль в резервный фонд		50 000
Выписка из расчетного счета в банке Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности:
поставщикам за материалы		15 000
по социальному страхованию и обеспечению		38 200
Расходный кассовый ордер № 11 Выдан из кассы аванс на командировку Петрову А.И.	120
Приходный ордер склада Поступили основные материалы от поставщика	46 800
Выписка из расчетного счета в банке Перечислено поставщику за материалы	46 800

2. Используя данные таблиц 11 и 12:

• рассчитать валюту баланса швейной фабрики на 1 сентября 201Х г.;

• открыть счета по данным баланса на 1 сентября 201Х г.;

• составить журнал хозяйственных операций за сентябрь 201Х г.;

• записать на счетах хозяйственные операции за сентябрь 201Х г.;

• подсчитать на счетах обороты за сентябрь и остатки на 1 октября.

• составить баланс на 1 октября 201Х г.

Таблица 11 – Баланс швейной фабрики на 1 сентября 201Хг. (руб.):

Актив		Пассив
наименование статей	сумма	наименование статей	сумма
Основные средства	5 613 000	Уставный капитал	6 390 400
Материалы	946 200	Нераспределенная прибыль	568 000
Касса	700	Расчеты с рабочими и служащими по заработной плате	194 400
Расчетный счет	748 900	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	82 000
Расчеты с подотчетными лицами	600	Расчеты с поставщиками	70 000
Расчеты с дебиторами	4 500	Расчеты с кредиторами	9 100
Баланс		Баланс

Таблица 12 – Хозяйственные операции за сентябрь 201Х г. (руб.)

Документы и содержание операции	Сумма
Выписка из расчетного счета в банке Перечислено с расчетного счета поставщикам за материалы	70 000
Расходный кассовый ордер № 5 Выдан из кассы аванс на командировку Федорову Н.Н.	600
Выписка из расчетного счета в банке Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка	114 000
Выписка из расчетного счета в банке Перечислено кредиторам в погашение задолженности	900
Приходный кассовый ордер № 2 Поступили деньги с расчетного счета на заработную плату	194 400
Выписка из расчетного счета в банке Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по социальному страхованию и обеспечению	82 000
Расходный кассовый ордер № 6 Выдана из кассы заработная плата	194 400
Приходный кассовый ордер № 3 Поступило наличными от дебиторов	300
Выписка из расчетного счета в банке Поступило от разных дебиторов	4000
Приходный ордер склада № 5 Поступили материалы от поставщиков	156 000
Выписка из расчетного счета в банке Получена долгосрочная ссуда банка	1600000
Выписка из расчетного счета в банке Перечислено банку в погашение краткосрочной ссуды	70 000

3. Используя данные таблиц 13, 14, 15 и 16 необходимо:

• рассчитать валюту баланса на 01.08.201Х г.;

• открыть счета синтетического учета;

• открыть счета аналитического учета;

• зарегистрировать в журнале и записать на счетах синтетического и аналитического учета хозяйственные операции за август 201Х г. Каждую операцию следует записывать последовательно в журнале регистрации, затем — на синтетическом счете и после этого — на аналитическом счете;

• составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета;

• составить оборотные ведомости по счетам аналитического учета и сверить их итоги с итогами по соответствующим счетам синтетического учета. Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются по той же форме, что и по счетам синтетического учета;

• составить баланс на 1 сентября 201Х г.

Таблица 13 - Баланс ОАО «Инструменты» на 1 августа 201Х г. (в руб.):

Актив		Пассив
наименование статей	сумма	наименование статей	сумма
Основные средства	535 000	Уставный капитал	658 300
Основные материалы	106 000	Нераспределенная прибыль	50 000
Вспомогательные материалы	26 000	Расчеты с поставщиками	94 000
Незавершенное производство	75 000	Расчеты с рабочими и служащими по заработной плате	63 700
Касса	1 100	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	25 000
Расчетный счет	146 400
Расчеты с подотчетными лицами	1 500
Баланс		Баланс

Таблица 14 – Ведомость остатков по синтетическому счету «Расчеты с подотчетными лицами» на 1 августа 201Хг. (руб.):

Фамилия, инициалы, должность подотчетного лица	Сумма по дебету счета
Борисов П.А.— агент по снабжению	800
Сомов В.Г.— заведующий хозяйством	700
Итого	1500

Таблица 15 – Ведомость остатков по синтетическому счету «Расчеты с поставщиками» на 1 августа 201Х г. (руб.):

Наименование поставщика	Сумма по кредиту счета
ОАО «Торгинструмент»	26 500
ОАО «Цветмет»	23 500
ОАО «Чермет»	44 000
Итого	94 000

Таблица 16 – Хозяйственные операции за август 201Х г.:

Документ и краткое содержание операции	Сумма, руб.
	частная	общая
Счет № 173 «Чермет» и приходные ордера № 210-215 Акцептован счет поставщика за поступившие на склад материалы		35 400
Выписка из расчетного счета в банке Перечислено в погашение задолженности:
ОАО «Торгинструмент»	26 500
ОАО «Цветмет»	23 500
ОАО «Чермет»	44 000	94 000
Авансовый отчет № 15 и приходный ордер № 10 Агентом по снабжению Борисовым П. А. приобретены вспомогательные материалы		650
Приходный кассовый ордер № 70 От агента по снабжению Борисова П. А. принят в кассу остаток аванса		150
Счет № 125 ОАО «Чермет» и приходные ордера № 220-225 Акцептован счет за поступившие на склад материалы		37 800
Авансовый отчет № 16 и приходный ордер № 12 Заведующим хозяйством Сомовым В. Г. приобретены электролампочки		750
Расходный кассовый ордер № 60 Возмещен перерасход по авансовому отчету заведующему хозяйством Сомову В. Г.		50
Выписка из расчетного счета в банке Перечислено в погашение задолженности ОАО «Чермет»		35 400
Расходный кассовый ордер № 61 Выдано под отчет агенту по снабжению Борисову П.А. на хозяйственные нужды		600
Счет № 190 ОАО «Чермет» и приходные ордера № 226-230 Акцептован счет за поступившие на склад материалы		47 400

4. Используя данные таблиц 17, 18, 19, 20:

• рассчитать валюту баланса на 01.06.201Х г.;

• на основании данных таблицы 19 открыть счета синтетического и аналитического учета по данным баланса на 1 июня 201Х г.;

• счета аналитического учета к материальным счетам синтетического учета необходимо открыть по форме, представленной в таблице 17;

• на основании данных таблицы 18 составить баланс на 1 июля 201Х г.

Таблица 17 – Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету «Материалы» за июнь 201Х г.

Номер пункта и наименование аналитических счетов	Ед. изм.	Цена, руб.	Остаток на 1 июня			Обороты за июнь						Остаток на 1 июля
						Приход			Расход
			Кол-во	Сумма	Кол-во		Сумма	Кол-во		Сумма	Кол-во		Сумма
Сталь круглая 8 мм и т. д. Итого

Таблица 18 – Баланс ОАО «Вагонмаш» на 1 июня 201Х г. (руб.)

Актив		Пассив
наименование статей	сумма	наименование статей	сумма
Основные средства	1 200 000	Уставный капитал	1 378 000
Материалы	135 000	Нераспределенная прибыль	100 000
Топливо	14 000	Расчеты с поставщиками	49 000
Незавершенное производство	40 000
Касса	1000
Расчетный счет	137 000
Баланс		Баланс

Таблица 19 – Выписка из счетов аналитического учета на 1 июня 201Х г.

Номер п/п и наименование аналитического счета	Единица измерения	Цена, руб.	Количество	Сумма, руб.
				Дебет	Кредит
К счету «Материалы»
Сталь круглая 8 мм	т	1000	55	55 000	—
Медь листовая	т	5000	10	50 000	—
Болты 10x30 мм	кг	100	300	30 000	—
Итого:				135 000	__
К счету «Топливо»
Уголь каменный	т	150	60	9 000	—
Дрова	3 м	100	50	5 000	—
Итого:				14 000	—
К счету «Расчеты с поставщиками»
ОАО «Чермет»	—	—	—	—	19 000
ОАО «Металлист»	—	—	—	—	30 000
Итого:	—	—	—	—	49 000

Таблица 20 – Хозяйственные операции за июнь201Х г.:

№№ п/п, документ и содержание операции	Сумма, руб.
	частная	общая
Счет № 52 ОАО «Чермет», приходные ордера № 150-155 Принят к оплате счет поставщика за поступившие на склад материалы:
медь листовая (5 т х 5000 руб.)	25 000
болты 10 х 30 мм (200 кг по 100 руб.)	20 000	45 000
Выписка из расчетного счета в банке Перечислено в погашение задолженности:
ОАО «Чермет»	19 000
ОАО «Металлист»	30 000	49 000
Требования на материалы № 15—20 Отпущены со склада в производство:
сталь круглая 8 мм (20 т х 1000 руб.)	20 000
медь листовая (2 т х 5000 руб.)	10 000
болты 10 х 30 мм (90 кг х 100 руб.)	9 000	39 000
Счет № 112 ОАО «Металлист» и приходный ордер № 160 Принят к оплате счет поставщика за поступившую на склад сталь круглую 8 мм (15 т 1000 руб.)		15 000
Требования № 47—50 Отпущены производственным цехам:
уголь каменный (35 т  150 руб.)	5 250
дрова (20 м  100 руб.)	2 000	7 250
Счет № 160 ОАО «Углепром» и приходный ордер № 180 Акцептован счет за уголь, принятый на склад(30 т  150 руб.)		4 500
Выписка из расчетного счета в банке Перечислено в погашение задолженности ОАО«Чермет»		45 000
Лимитные карты № 17—20 Отпущены со склада в производство:
сталь круглая 8 мм (38 т  1000 руб.)	38 000
медь листовая (4 т  5000 руб.)	20 000
болты 10x30 мм (270 кг  100 руб.)	27 000	85 000
Счет № 21 ОАО «Чермет» и приходный ордер № 181 Акцептован счет поставщика за поступившие на склад болты 10  30 мм (250 100 руб.)		25 000

Контрольные вопросы по теме практического занятия

1. Какие особенности построения активного счета?

2. Какие особенности построения пассивного счета?

3. Какие особенности построения активно - пассивного счета?

4. Какая проводка называется сложной?

5. Какая проводка называется простой?

6. Особенности составления оборотной ведомости.

Тест 5

Дайте определение синтетических счетов:

1. синтетическими являются счета для обобщенного учета хозяйственных средств и их источников;

2. синтетическими являются счета для учета хозяйственных средств и их источников по отдельным их видам;

3. синтетическими являются счета, в которых учет хозяйственных средств и их источников ведется только в денежной оценке;

4. синтетическими счетами являются счета, в которых ведется обобщенный учет хозяйственных средств и их источников по их видам в денежном выражении.

Дайте определение аналитических счетов:

1. аналитическими счетами являются счета для детализированного учета хозяйственных средств и их источников;

2. аналитическими счетами являются счета, в которых учет ведется по наименованиям хозяйственных средств и их источников;

3. аналитическими счетами являются счета, в которых учет ведется как в денежном, так и в натуральном измерении;

4. аналитическими счетами называются счета, которые открываются в развитие синтетических счетов для детализированного учета хозяйственных средств и их источников по каждому наименованию как в денежном, так и в натуральном измерении.

Дайте определение оборотной ведомости по счетам синтетического учета.

1. ведомость, составляемая для проверки правильности записей на счетах синтетического учета за учетный период;

2. свод оборотов и сальдо по счетам синтетического учета за учетный период;

3. свод оборотов и сальдо по счетам синтетического учета за учетный период для проверки правильности записей на счетах синтетического учета.

Дайте определение оборотной ведомости по счетам аналитического учета:

1. ведомость, составляемая для проверки правильности записей на счетах аналитического учета за учетный период

2. свод оборотов и сальдо по счетам аналитического учета за определенный период

3. свод оборотов и сальдо по счетам аналитического учета к определенному синтетическому счету за учетный период для проверки правильности записей на счетах аналитического учета и сверки данных аналитических счетов с данными синтетических счетов, к которым ведутся аналитические счета.

На активных счетах начальное сальдо отражается по:

1. дебету счета

2. кредиту счета

3. не отражается вообще

Если сложить суммы всех записей на сторонах счета, то мы получим:

1. остаток

2. обороты

3. сальдо конечное

4. сальдо начальное

В бухгалтерском учете по степени детализации показателей используют:

1. 2 вида счетов

2. 3 вида счетов

3. 4 вида счетов

4. 5 видов счетов

Счета, которые используются для накопления информации, характеризуют движение имущества и капитала предприятия, состояние расчетов с дебиторами и кредиторами, являются базовыми для формирования отчетностей, называются:

1. регулирующие счета

2. операционные счета

3. основные счета

4. забалансовые счета