Тема 9. Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Вопросы для обсуждения

1. Понятие, состав бухгалтерской отчетности и общие требования к ней.

34. Порядок составления бухгалтерских отчетов.

35. Принципы построения бухгалтерского баланса.

36. Правила оценки статей баланса.

37. Содержание Отчета о прибылях и убытках.

38. Отчет о движении капитала и денежных средств, из назначение и содержание.

Темы докладов рефератов

1. Бухгалтерская отчетность организации как элемент метода бухгалтерского учета

2. Значение отчетной информации в производственно-финансовой деятельности организации

Практические задания по теме занятия

1. Определите в суммовом выражении (руб.) влияние хозяйственных операций, приведенных в таблице, на итог (валюту) бухгалтерского баланса, предварительно установив тин изменений. Начальная валюта баланса составляет 34 467 тыс. руб.

Таблица 21 – Типы операций

Тип изменения	Характер влияния хозяйственных операций на валюту баланса
1	Изменение структуры актива
II	Изменение структуры пассива
III	Увеличение валюты актива и пассива
IV	Уменьшение валюты актива и пассива

Таблица 22 – Исходные данные для определения влияние хозяйственных операций на валюту бухгалтерского баланса

Содержание операции	Сумма, руб.	Итог баланса	Тип изменений
Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы	563 000
Оприходованы по текущей рыночной стоимости запасные части, образовавшиеся от ликвидации автомобиля	45 400
Отпущены со склада покупные полуфабрикаты в цеха основного производства	120 700
Оплачены с расчетного счета услуги обслуживающего банка	1250
Погашена задолженность поставщикам за счет полученного краткосрочного займа	1 200 000
Внесен учредителем вклад в уставный капитал акциями сторонней организации	796 700
Начислены авансовые платежи по налогу на прибыль	14 400
Отгружена покупателям готовая продукция по договорным ценам	2 790 300
Возвращена в кассу организации неиспользованная подотчетным лицом сумма	1500
Произведены расходы по лицензированию нового вида деятельности	35 500
Общее изменение итога баланса

2. Определите в суммовом выражении влияние хозяйственных операций, приведенных в таблице, на итог (валюту) бухгалтерского баланса, предварительно установив тип изменений.

Начальная валюта баланса составляет 14 690 тыс. руб.

Таблица 23 – Исходные данные для определения влияния хозяйственных операций на валюту бухгалтерского баланса

Содержание операции	Сумма, руб.	Итог баланса	Тип изменений
Присоединены к нераспределенной прибыли суммы дооценки по ранее переоцененным выбывшим объектам основных средств	607 370
Перечислены с расчетного счета в погашение задолженности по социальному страхованию	43 700
Депонирована невыданная в срок заработная плата	16 480
Получено безвозмездно оборудование для столовой	1 690 370
Выданы из кассы наличные денежные средства в подотчет на хозяйственные нужды	4 500
Начислена амортизация на основные средства производственного назначения	240 460
Предъявлены арендатору счета по начисленной арендной плате	164 000
Произведены удержания налога на доходы физических лиц из заработной платы работников	21 580
Поступили на расчетный счет авансовые платежи от покупателей	2 370 600
Списана со склада отгруженная покупателям готовая продукция по фактической производственной себестоимости	1 490 800
Общее изменение итога баланса

3. Составьте бухгалтерский баланс по разделам и группам статей на основании следующих данных об объектах бухгалтерского учета организации «А» на 1 января 2011 г.:

Прибыль текущего года 30 650

Расходы будущих периодов 8600

Основные материалы 368 400

Основное производство 27 300

Амортизация основных средств 460 500

Складочный капитал 1 764 200

Запасные части 6700

Задолженность по авансам полученным 490 600

Расчетный счет 680 750

Облигации сроком погашения 16 месяцев 130 000

Автомобиль 210 000

Задолженность работникам по оплате труда 240 680

Задолженность подотчетных лиц 4 700

Арендованное производственное оборудование 960 370

Здание склада 1 590 200

Задолженность бюджету по налогу на добавленную стоимость 40020

4. Составьте бухгалтерский баланс по разделам и группам статей на основании следующих данных об объектах бухгалтерского учета ОАО «В» на 1 апреля 2011г.:

Пакет программ по ведению бухгалтерского учета 7 000

Инвестиционный банковский кредит на строительство здания офиса 2500 000 сроком погашения свыше 48 месяцев

Незавершенное строительство 6 700 000

Строительные материалы 2 280 000

Денежные средства на расчетном счете 1 400 000

Расходы на сертификацию 14 000

Уставный капитал 8 000 000

Эмиссионный доход 700 000

Задолженность персоналу по оплате труда 136 480

Прибыли и убытки (дебетовое сальдо) 15 740

НДС по приобретенным ценностям 347 900

Касса 600

Задолженность учредителей по оплате акций 651 760

Задолженность по налогам и сборам 80 520

5. Сформируйте показатели: выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ и услуг; проценты к получению; доходы от участия в других организациях; прочие доходы для заполнения соответствующих строк формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» на основании следующих бухгалтерских записей:

Таблица 24 – Исходные данные для заполнения отчета о прибылях и убытках (форма № 2)

Содержание операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
Поступила от покупателей выручка за проданную продукцию	920 400	51	62
Начислен НДС за проданную продукцию	140 400	90	68
Списана фактическая себестоимость, проданной продукции, рассчитанная по переменным затратам	750 000	90	43
Отражена выручка от продажи объектов основных средств	174 404	51	62
Начислен НДС за проданные объекты основных средств	26 604	90	68
Зачислены на расчетный счет проценты за хранение свободных денежных средств	10 701	51	91
Отражены суммы штрафов, поступивших по решению суда и указанных в денежных переводах	6540	57	91
Отражено поступление доходов от ценных бумаг	12 800	51	91
Отражен выявленный финансовый результат от операции покупки иностранной валюты	1575	52	91
На сумму повышения котировок акций отражено снижение величины резерва под обесценение финансовых вложений	9800	59	91

В целях упрощения заполнения отчетности показатели за аналогичный период предыдущего года не рассчитываются, они представлены в отчетности заполненными.

6. Сформируйте показатели: себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг; валовая прибыль; коммерческие расходы; управленческие расходы; прибыль (убыток) от продаж; прочие расходы; прибыль (убыток) до налогообложения. Расположите полученные суммы в соответствующих строках формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» на основании следующих бухгалтерских записей:

Таблица 25 – Исходные данные для заполнения отчета о прибылях и убытках (форма № 2)

Содержание операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
Списана фактическая себестоимость проданной продукции, рассчитанная по переменным затратам	3 174 200	90	43
Начислена заработная плата руководителям предприятия	102 000	26	70
Начислен страховые взносы на заработную плату руководителям предприятия	26 520	26	69
Оплачены услуги связи	3180	26	51
Списаны расходы тарного цеха на изготовление упаковки для готовой продукции	10 720	90	23
Отражены расходы, связанные с продажей основных средств	2640	99	23
Списана остаточная стоимость основных средств	93 450	99	01
Списаны расходы, связанные с аннулированием производственных заказов	20 500	91	20
Отражены суммы штрафов, оплаченных с расчетного счета покупателям по решению суда	10 500	91	51
Списаны оплаченные проценты за пользование кредитом банка на приобретение материалов	21600	91	51
Списана безнадежная к получению дебиторская задолженность по подотчетным суммам	365	91	71
Признан ущерб, причиненный в прошлом году покупателю за исправление брака	4760	91	62
Отражены отрицательные курсовые разницы, возникшие в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте.	91 470	91	52

Учтите следующие данные:

Наименование показателя	Сумма, руб.
Выручка (нетто) от продажи продукции без НДС	3 600 000
Выручка (нетто) от продажи основных средств без НДС	150 000
Прочие доходы	295 095

В целях упрощения заполнения отчетности показатели за аналогичный период предыдущего года не рассчитываются, они представлены в отчетности заполненными.

Контрольные вопросы по теме практического занятия

1. По какой стоимости в бухгалтерском балансе (форма № 1) отражаются материально-производственные запасы?

2. По какой стоимости в бухгалтерском балансе (форма № 1) отражаются основные средства?

3. На основании каких синтетических счетов заполняются показатели отчета о прибылях и убытках (форма № 2)?

4. Каким образом делятся доходы и расходы в отчете о прибылях и убытках (форма № 2)?

5. По данным каких синтетических счетов заполняются показатели отчета о движении денежных средств (форма № 4)?

6. По данным каких синтетических счетов заполняются показатели отчета об изменениях капитала (форма № 3)?

Тест 9

Бухгалтерская отчетность — это:

1. установленный свод типовых форм и инструкций, определяющих формирование итоговых показателей о результатах финансово-хозяйственной деятельности организации;

2. единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, осуществляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам;

3. общепринятые правила формирования сводных показателей об имущественном и финансовом положении организации за отчетный период для внутренних и внешних пользователей бухгалтерской информации.

В состав годовой бухгалтерской отчетности включаются:

1. бухгалтерский баланс (форма № 1);

39. сведения о численности, заработной плате и движении работников (форма № П-4);

40. отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

41. аудиторское заключение;

42. отчет о движении денежных средств (форма № 4);

43. сведения о производстве, отгрузке товаров и услуг (форма № П-1);

44. пояснительная записка

При формировании бухгалтерской отчетности обеспечивается соблюдение требований:

1. датирования отчетности и наличия подписей руководителя и главного бухгалтера;

45. взаимосвязи данных текущего учета и отчетности, признания активов, доходов и расходов, непрерывности хозяйственной деятельности;

46. достоверности, нейтральности, последовательности, сопоставимости, существенности.

Бухгалтерская отчетность может представляться:

1. только по унифицированным типовым формам, утвержденным Минфином РФ;

47. по самостоятельно разработанным на основе рекомендуемых образцов формам.

Бухгалтерский баланс характеризует:

1. финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату;

48. активы и обязательства организации, поступившие или погашенные в течение отчетного периода;

49. равенство актива и пассива на 1-е число отчетного периода.

По функциональному назначению выделяют следующие виды бухгалтерских балансов:

1. сводно-консолидированный;

50. баланс-нетто;

51. вступительный;

52. промежуточный;

53. статический;

54. ликвидационный.

В «Отчете о прибылях и убытках» (форма № 2) выручка отражается:

1. в расшифрованном по видам деятельности виде;

55. в общем виде без НДС и акцизов;

56. в общем виде, включая НДС, акцизы и другие косвенные налоги.

«Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2) включает следующие обязательные компоненты:

1. доходы и расходы будущих периодов;

57. проценты к получению;

58. коммерческие расходы.

Строка «Валовая прибыль» в форме № 2 «Отчета о прибылях и убытках» отражается в виде разницы между:

1. выручкой (нетто) от продажи продукции, товаров, услуг без налога на добавленную стоимость, акцизов и себестоимостью проданных продукции, товаров, работ, услуг;

59. в виде разницы между выручкой (нетто) без косвенных налогов и суммой коммерческих и управленческих расходов;

60. в виде разницы между выручкой (брутто) без акцизов и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг.

Строка «Прибыль (убыток) от продаж» в форме № 2 «Отчета о прибылях и убытках» рассматривается как разница между валовой прибылью и:

1. коммерческими и управленческими расходами;

61. разница между валовой прибылью и коммерческими расходами;

62. разница между валовой прибылью и управленческими расходами.

Для целей формирования показателей отчета о движении денежных средств осуществление финансовых вложений относится:

1. к инвестиционной деятельности;

63. к текущей деятельности;

64. к основной деятельности;

65. к финансовой деятельности;

66. к смешанному виду деятельности.

Форма 4 «Отчет о движении денежных средств» составляется одним из следующих методов:

1. прямым;

67. косвенным;

68. тем и другим одновременно;

69. тем и другим по запросу администрации предприятия.

Форма 3 «Отчет об изменениях капитала» информирует внутренних потребителей информации:

1. о наличии и изменениях величины нераспределенной прибыли отчетного года;

70. о наличии резервного капитала и резервов предстоящих расходов и платежей;

71. о наличии и движении всех видов источников собственных средств организации;

72. о наличии резервного капитала, добавочного капитала и имеющейся задолженности по долгосрочным кредитам.

Пояснительная записка — это:

1. самостоятельная часть бухгалтерской отчетности, содержание которой составляет информация, чье раскрытие определено Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности;

73. самостоятельная часть бухгалтерской отчетности, чье содержание составляет информация, раскрытие которой определено Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ), приказами Минфина России;

74. самостоятельная часть бухгалтерской отчетности, содержание которой составляет информация, чье раскрытие определено Положениями по бухгалтерскому учету и отчетности;

75. самостоятельная часть бухгалтерской отчетности, чье содержание составляет информация, раскрытие которой определено Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, приказами Минфина России.

Рекомендуемая литература

Основная литература

1. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учет : Учеб. пособие. - 6-е изд. – Гриф УМО МО РФ. – СПб. : Питер, 2011. - 320 с. - (Краткий курс). - ISBN 978-5-01180-661-3

3. Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. – 4-е изд. – Гриф МО РФ. – М.: ИТК «Дашков и К», 2011. – 688 с. – ISBN 978-5-394-01378-2

4. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. – Гриф МО РФ. – М.: ИНФРА- М, 2011. – 832 с. - ISBN 978-5-16-003539-0

5. Пошерстник Н. В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: Учебно-практ. пособие. – 2-е изд. – М.: Проспект, 2011. – 560 с. – ISBN 978-5-392-02006-5

6. Пятов М.Л. Базовые принципы бухгалтерского учета: Учеб. пособие. – М.: 1С-Паблишинг, 2010. – 228 с. - ISBN 978-5-9677-1237-1

7. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Омега-Л, 2010. – 888 с.- ISBN 978-5-370-01464-2

8. Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Самоучитель по бухгалтерскому учету – 2-е изд. – М.: Проспект, 2011. – 464 с. – ISBN 978-5-392-01874-1, 978-5-392-02119-2

Дополнительная литература:

1. Брыкова Н.В. Теория бухгалтерского учета: Учебник. – М.: Академия, 2011. – 144 с. – ISBN 978-5-7695-6769-8

2. Бурмистрова Л.Б. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – Гриф МО РФ. – М.: Форум, 2011. – 304 с. – ISBN 978-5-91134-509-9

3. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет: Учебник. – 4-е изд., перераб. и доп. – Гриф МО РФ. – М.: Рид Групп, 2011. – 608 с. – ISBN 978-5-4252-0133-1

4. Гомола А.И. Бухгалтерский учет : Учебник. - 7-е изд., испр. и доп. - М. : Академия, 2011. - 432 с. - ISBN 978-5-7695-8179-3

5. Дмитриева И.М.  Бухгалтерский учет и аудит : Учеб. пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2011. - 284 с. - - ISBN 978-5-9916-1024-7

6. Кувшинов М.С. Бухгалтерский учет. Экспресс-курс.- Учеб. пособие. – 3-е изд., перераб. и доп. – Гриф УМО МО РФ. – М.: КноРус, 2011. – 320 с. – ISBN 978-5-406-00933-8

7. Соколов Я.В. Бухгалтерский учет – веселая наука. – М.: 1С-Паблишинг, 2011. – 638 с. – ISBN 938-5-9677-1444-3

8. Турсина Е.А. Первичные документы для бухгалтера: Практ. пособие. – М.: МФПА, 2011. – 248 с. – ISBN 978-5-4257-0012-4

Нормативная документация

1. Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»

9. Федеральный закон от 27.07.2010 г. № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности»

10. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 29.07.1998 № 34н

11. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утв. приказом Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н

12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» ПБУ 2/2008, утв. приказом Минфина РФ от 24.10.2008 N 116н

13. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006, утв. приказом Минфина РФ от 27.11.2006 N 154н

14. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утв. приказом Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н

15. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утв. приказом Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н

16. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н

17. Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» ПБУ 7/98, утв. приказом Минфина РФ от 25.11.1998 N 56н

18. Положение по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» ПБУ 8/2010, утв. приказом Минфина РФ от 13.12.2010 №167н

19. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 N 32н

20. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н

21. Положение по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» ПБУ 11/2008, утв. приказом Минфина РФ от 29.04.2008 N 48н

22. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» ПБУ 12/2010, утв. приказом Минфина РФ от 08.11.2010 N 143н

23. Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000, утв. приказом Минфина РФ от 16.10.2000 N 92н

24. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007, утв. приказом Минфина РФ от 27.12.2007 N 153н

25. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008, утв. приказом Минфина РФ от 06.10.2008 N 107н

26. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» ПБУ 16/02, утв. приказом Минфина РФ от 02.07.2002 N 66н

27. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» ПБУ 17/02, утв. приказом Минфина РФ от 19.11.2002 N 115н

28. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утв. приказом Минфина РФ от 19.11.2002 N 114н

29. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утв. приказом Минфина РФ от 10.12.2002 N 126н

30. Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» ПБУ 20/03, утв. приказом Минфина РФ от 24.11.2003 N 105н

31. Положение по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» ПБУ 21/2008, утв. приказом Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н

32. Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» ПБУ 22/2010, утв. приказом Минфина РФ от 28.06.2010 N 63н

33. Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» ПБУ 23/2011, утв. приказом Минфина РФ от 02.02.2011 № 11н

Периодические издания

1. «Бухгалтерский учет»

2. «Главная книга»

3. «Главбух»

4. «Вопросы экономики»

5. «Вопросы налогообложения»

6. «Российский налоговый курьер»

7. «Экономика и жизнь»

Интернет-ресурсы и другие электронные информационные источники

1. www.consultantplus.ru

34. www.gaap.ru

35. www.minfin.ru

36. www.buh.ru

37. www.saldo.ru

38. www.cfin.ru