2. Функции бюджета
Функции бюджета заключаются в следующем:
1. Планирование операций, как стратегическое так и тактическое, обеспечивает целенаправленное достижение целей организации. Планирование помогает контролировать производственную ситуацию. Без плана управляющий, как правило, только реагирует на обстановку вместо того, чтобы ее контролировать.
2. Координирование различных видов деятельности и подразделений организации. Бюджет побуждает управляющих (отдельных структурных подразделений строить свою деятельность, принимая во внимание интересы организации в целом.
Каждый центр ответственности зависит от работы других центров ответственности и влияет на нее. В процессе разработки бюджета отдельный виды деятельности координируются таким образом, что все подразделения предприятия работают согласованно для достижения целей организации в целом. Важно чтобы планы производства были скоординированы с планом отдела маркетинга, так как продукции необходимо произвести столько, сколько соответствует запланированному объему продаж.
Планы включают конкретные показатели: объем продукции, который необходимо произвести; какое оборудование, каких работников использовать; сколько сырья закупить, какие продажные цены установить, какой экономической политики придерживаться в будущем; и т. д.
С помощью бюджета в этих планах увязывается количественная информация с имеющимися ограничениями.
3. Стимулирование руководителей всех рангов к достижению целей своих центров ответственности, следовательно, целей всей организации. Каждый руководитель должен знать, чего ожидают от его центра ответственности. Стимулирующая роль бюджета проявляется и во время участия менеджеров в разработке бюджетов своих подразделений.
4. Контроль текущей дисциплины. В отсутствие бюджета при сравнении показателей текущего периода с предыдущим можно сделать ошибочные выводы, так как показатели прошлых периодов могут содержать в себе результаты низкопроизводительного труда. Следовательно, такие данные не учитывают изменений в направлениях деятельности и планируемых программах на текущий год.
Тщательно подготовленный бюджет является своего рода лучшим стандартом. С ним сравнивают фактически достигнутые результаты.
Основа для оценки выполнения плана центрами ответственности и их руководителей. Отклонения от бюджета, определяемые ежемесячно, служат для целей контроля в течение всего года. Сравнение фактически достигнутых результатов с данными бюджета указывает области, куда следует направить внимание и действия.
Средство обучения менеджеров. Принимая участие в составление бюджетов, менеджеры имеют возможность в деталях изучить деятельность своих подразделений и взаимоотношений одних центров ответственности с другими.
3. Общий бюджет
В зависимости от поставленных задач различают общие (генеральные) и частные, гибкие и статические бюджеты.
Общий бюджет представляет собой скоординированный (по всем подразделениям) план работы для всей организации. Цель общего бюджета состоит в объединении и суммировании планов различных подразделений предприятия, называемых частными бюджетами.
Общий (основной) бюджет — это скоординированный по всем подразделениям и функциям план работы предприятия в целом, объединяющий блоки отдельных бюджетов и характеризующий информационный поток для принятия и контроля управленческих решений в области финансового планирования (рис.17.2 ).
Он включает:
бюджет продаж,
бюджет производства,
бюджет закупки и использования сырья и материалов,
бюджет по труду,
бюджет общецеховых расходов,
бюджет цеховой себестоимости,
бюджет общепроизводственных расходов,
бюджет производственной себестоимости,
бюджет коммерческих расходов,
бюджет управленческих расходов,
бюджет полной себестоимости,
бюджет по прибылям и убыткам.
Операционный бюджет.
Финансовый бюджет.
Операционный (текущий, периодический) бюджет показывает прогнозируемые объемы продаж и производства, которые трансформируются в количественные оценки доходов, и расходов для каждого подразделения организации. Операционный бюджет включает в себя бюджетный отчет о прибылях и убытках, который в свою очередь формируется на основе таких бюджетов, как бюджет продаж, производственный бюджет, бюджет товарно-материальных запасов и бюджеты расходов (см. рис. 13.1.).