Статический бюджет

Статический бюджет — это бюджет, рассчитанный на конкретный уровень деловой активности организации, т. е. в нем доходы и расходы планируются исходя только из одного уровня реализации. Все бюджеты, входящие в генеральный бюджет, яв­ляются статическими, так как доходы и затраты предприятия прогнозируются в составных частях генерального бюджета, с уче­том определенного запланированного уровня реализации.

Сравнение статического бюджета с фактически достигну­тыми результатами проводится вне зависимости от достигну­того объема реализации. Этот уровень анализа отклонений от плана считается нулевым. Возможности более детального ана­лиза деятельности предприятия статический бюджет не предо­ставляет. В этих целях используется гибкий бюджет.

Гибкий бюджет — это бюджет, который составляется не для конкретного уровня деловой активности, а для опреде­ленного его диапазона. Таким бюджетом предусматривается несколько альтернативных вариантов объема реализации. Гибкий бюджет учитывает изменение - затрат в зависимости от изменения уровня реализации. Он представляет собой ди­намическую базу для сравнения достигнутых результатов с запланированными показателями.

В основе составления гибкого бюджета лежит разделение за­трат на переменные и постоянные. В статическом бюджете за­траты планируются, а в гибком бюджете они рассчитываются.

Для (переменных затрат определяют норму в расчете на единицу продукции, т. ёе. Рассчитывают размер удельных пере­менных затрат. На основе этих норм в гибком бюджете определяют общую сумму переменных затрат в зависимости от уровня реализации.

Поскольку постоянные затраты не зависят от объемов про­изводства и реализации, их сумма остается неизменной как для статического, так и для гибкого бюджетов.

Анализ отклонений фактических затрат от бюджетных про­изводится на четырех уровнях.

На нулевом уровне сравниваются показатели фактических результатов деятельности организации с генеральным стати­ческим бюджетом и выявляются положительные и отрица­тельные отклонения. На первом уровне выявляются причи­ны отклонения фактического значения прибыли от заплани­рованного в бюджете. При этом возможны две причины:

1. Изменение в объеме реализации, которое определяется путем сравнения показателей двух бюджетов — статического и гибкого. Гибкий бюджет включает доходы и затраты, скор­ректированные с учетом фактического объема реализации. Статический бюджет, напротив, включает доходы и затраты, исчисленные исходя из запланированного объема реализации. В обоих бюджетах используется одинаковый размер затрат на единицу реализованной продукции. Следовательно, различия между этими бюджетами вызваны исключительно разли­чиями в объемах реализации.

1. Изменение общей суммы затрат.

На втором уровне рассчитываются отклонения по цене ре­сурсов, которые показывают отличия фактической цены приобретения ресурсов от стандартной.

На третьем уровне рассчитываются отклонения по объему, использованных ресурсов.