Остатки материалов и инвентаря на складе на 1 декабря 2012 года

Счет, субсчет	Наименование	Ед. измерения	Покупная цена, руб.	Кол-во	Покупная стоимость, руб.	ТЗР, руб.	Фактическая с/с, руб.
10/1	Ткань обивочная (ширина 150 см)	м	30,00	6 000	180 000	54 000	234 000
10/1	Ткань "Бязь"	м	4,20	2 000	8 400	4 600	13 000
10/1	Разные материалы	шт.	2,00	5 000	10 000	2 000	12 000
Итого					198 400	60 600	259 000
10/3	Бензин	л	2,00	60 000	120 000	36 000	156 000
Всего материалов					318 400	96 600	415 000
10/9	Спецодежда	шт.	400,00	475	190 000	0	190 000
10/9	Шкафы офисные	шт.	2 000,00	20	40 000	0	40 000
10/9	Столы офисные	шт.	1 000,00	90	90 000	0	90 000
Итого инвентаря					320 000	0	320 000
Всего по счету 10					638 400	96 600	735 000

Таблица 4

Остатки НЗП на 1 декабря 2012 года

Статья затрат	Изделие
	диван-кровать	кресло
Материалы	60 000	20 000
Основная заработная плата производственных рабочих	30 000	10 000
Отчисления на социальные нужды	11 550	3 850
Общепроизводственные расходы	36 450	12 150
Общехозяйственные расходы	12 000	4 000
Итого	150 000	50 000

Таблица 5

Остатки задолженности бюджету (руб.) на 1 декабря 2012 г

налог на добавленную стоимость	90 000
налог на доходы с физических лиц	96 000
Итого	186 000

Остатки задолженности органам соц страхования, руб. на 1 декабря 2012 г

органам социального страхования	22 400
пенсионному фонду	252 800
органам обязательного мед страхования	28 800
Итого	304 000

Задолженность поставщикам, руб. на 1 декабря 2012 г

Задолженность поставцикам, руб.
ЗАО "Нева"	1 200 000
Деревообрабатывающий комбинат №1 (ДОК-1)	720 000
Итого	1 920 000

Задолженность подотчетного лица (Семенова Т.В.)

10 000

Задолженность покупателя - мебельного магазина "Рондо"

600 000

Таблица 6

Задолженность работникам по оплате труда на 1 декабря 2012 г

Александров Г.А.	4 000
Иванов А.А.	2 000
Семенов Т.В.	1 000
Соколов А.П.	3 000
Прочие	790 000
Итого	800 000

Таблица 7

Кредиторская задолженность на 1 декабря 2012 г

Узел связи района	50 000
Профком	10 000
Прочие	268 000
Итого	328 000

Таблица 8

Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2011 г.

№ п/п	Документ и содержание операции	Д	К	Сумма, руб.
	Учет денежных средств расчетов
1	Приходный кассовый ордер №301 от 1 декабря	50	51	900
	Выписка из расчетного счета за 1 декабря
	Получено в кассу на командировочные расходы
2	Расходный кассовый ордер №299 от 1 декабря	71	50	900
	Выдано на командировочные расходы инженеру Соколову А.П.
3	Авансовый отчет Соколова А.П. №111 от 13 декабря	26	71	780
	Согласно приложенным документам израсходовано (в пределах норм, установленных законодательством, - 700, суточные сверх норм - 80)
4	Приходный кассовый ордер №302 от 1 декабря	50	71	120
	Внесен в кассу остаток неиспользованного аванса
5	Авансовый отчет №112 от 5 декабря экспедитора Семенова Т.В.	10/9	71	9 840
	Приобретены ножницы 150 шт. по цене 50 руб. за единицу и 2 стола для офиса по цене 1170 руб. Товарный чек и чек ККМ приложены
6	Денежный чек №131092. Приходный кассовый ордер №303 от 15 декабря	50	51	800 000
	Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы
7	Платежные ведомости №10-13. Расходный кассовый ордер №300 от 16 декабря	70	50	780 000
	Выдана заработная плата за ноябрь
8	Платежная ведомость №10	70	76/4	20 000
	Депонирована заработная плата
9	Выписка из расчетного счета от 16 декабря	76/2	51	1 500
	Списано с расчетного счета ошибочно банком
10	Объявление на взнос наличными №30 от 18 декабря	51	50	20 000
	Расходный кассовый ордер №301 от 18 декабря
	Возвращены на расчетный счет суммы депонированной заработной платы
11	Приходный кассовый ордер №304 от 18 декабря	50	71	160
	Сдан остаток неиспользованного аванса экспедитором Семеновым Т.В.
12	Реестр платежных поручений №32 от 15 декабря
	Перечислено с расчетного счета:
	- в фонд социального страхования	69/1	51	22 400
	- профкому фабрики	76	51	8 000
	- в фонд обязательного медицинского страхования	69/3	51	28 800
	- в пенсионный фонд	69/2	51	252 800
	- налог на доходы с физических лиц	68/ндфл	51	96 000
	- налог на добавленную стоимость	68/ндс	51	90 000
	- авансовые платежи налогов - всего			300 000
	в том числе:
	а) налог на добавленную стоимость	68/ндс	51	200 000
	б) транспортный налог	68/трансп	51	10 000
	в) налог на прибыль	68/приб	51	90 000
	Итого			798 000
13	Выписка из расчетного счета от 16 декабря	51	62/1	192 000
	Получен аванс от покупателя ЗАО "Прогресс", в том числе НДС - 29288
14	Расчет бухгалтерии	76	68/ндс	29 288
	Начислен НДС с суммы полученного аванса от покупателя
15	Выписка из расчетного счета от 18 декабря. Платежное поручение №18	51	62/2	600 000
	Зачислена поступившая от мебельного магазина "Рондо" сумма задолженности за отгруженную в ноябре продукцию
16	Выписка из расчетного счета от 20 декабря. Платежные поручения №214-246
	Перечислено с расчетного счета:
	штраф за недопоставку продукции покупателю (несвоевременную поставку) в том числе НДС = 229	76	51	1 500
	проценты банку за просроченный краткосрочный кредит	66	51	500
	- в погашение ранее полученного кредита банка	66	51	40 000
	- услуг связи	76/5	51	50 000
	деревообрабатывающему комбинату №1 (в том числе НДС 18305)	60	51	120 000
	Итого			212 000
17	Выписка из расчетного счета от 20 декабря	51	91/1	1 200
	Получен штраф за нарушение условий перевозки (в том числе НДС - 183)
	НДС в бюджет	91/2	68/НДС	183
18	Выписка из расчетного счета от 24 декабря	51	76/2	1 500
	Зачислена на расчетный счет ошибочно списанная сумма
	Учет материалов и МПЗ
19	Платежное требование-поручение №12 от 28 ноября Ивановского комбината
	Поступил к оплате счет №12 за бязь (4 000 м по цене 4,2 руб.), принятую по приходному ордеру №8 от 5 декабря:
	- покупная стоимость	10/1	60	16 800
	- транспортный тариф	10/1	60	3 200
	Итого			20 000
	НДС	19	60	3 600
	Всего			23 600
20	Выписка из расчетного счета в банке от 22 декабря	60	51	23 600
	Оплачено платежное требование-поручение №12 Ивановского комбината
21	Платежное требование-поручение №18 от 1 декабря Минского комбината
	Поступил к оплате счет №18 за обивочную ткань (6000 м по цене 30 руб.), принятую по приходному ордеру №9 от 7 декабря:
	- покупная стоимость	10/1	60	180 000
	- транспортный тариф	10/1	60	36 000
	Итого			216 000
	НДС	19	60	38 880
	Всего			254 880
22	Платежное требование-поручение НПО "Металлоизделия" №10 от 5 декабря
	Приобретены металлоизделия (3000 шт. по цене 2 руб. за единицу), оприходованные по приходному ордеру №10 от 19 декабря
	- покупная стоимость	10/1	60	6 000
	НДС	19	60	1 080
	Всего			7 080
23	Требования-накладные №16-18 от 6 декабря	25	10/1	250
	Отпущено со склада по покупным ценам швейному участку разные материалы на хозяйственные цели (125 шт. по цене 2 руб. за единицу)
24	Лимитно-заборная карта №4 от 5 декабря
	Отпущены швейному участку материалы по покупным ценам:
	- диван-кровать (обивочная ткань - 3500 м, бязь - 2 000 м)	20/1	10/1	113 400
	- кресло (обивочная ткань - 4500 м, бязь - 3 000 м)	20/2	10/1	147 600
	Итого (обивочная ткань - 8000 м, бязь - 5 000 м)			261 000
25	Лимитно-заборная карта №5 от 9 декабря
	Отпущено со склада сборочному участку металлоизделия для сборки:
	- диванов-кроватей (500 шт.)	20/1	10/1	1 000
	- кресел (1500 шт.)	20/2	10/1	3 000
	Итого			4 000
26	Сигнальное требование №3 от 10 декабря	28	10/1	6 000
	Отпущена со склада швейному участку на исправление брака (перекрой) обивочная ткань - 200 м
27	Лимитно-заборная карта №6 от 10 декабря	23	10/3	70 000
	Отпущен со склада транспортному цеху бензин (3 500 л)
28	Ведомость расчета отклонений (приложение 4)
	Ведомость списания отклонений (приложение 5)
	Рассчитаны и списаны отклонения фактической себестоимости от учетной стоимости на израсходованные материалы:
	- на диваны-кровати (расход материалов по участкам объединить)	20/1	10/1	28 486
	- на кресла (расход материалов по участкам объединить)	20/2	10/1	37 499
	- на испраление брака	28	10/1	1 494
	- на общепроизводственные нужды	25	10/1	62
	- транспортным цехом	23	10/3	21 000
	Итого			88 541
	Учет основных средств и нематериальных активов
29	Акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов - №6, счет №18, платежное требование-поручение №27 от 15 декабря
	Принят к оплате счет СМУ-20 за выполненные работы по капитальному ремонту здания транспортного цеха:
	- стоимость работ	23	60	20 000
	НДС	19	60	3 600
	Всего			23 600
30	Выписка из расчетного счета от 25 декабря.	60	51	23 600
	Платежное поручение №77 от 25 декабря
	Перечислено СМУ-20 за выполненные работы по капитальному ремонту здания
31	Акт (накладная) приемки-передачи основных средств №5 от 7 декабря.
	Счета-фактуры №62,63
	Деревообрабатывающему комбинату №1 проданы фабрикой:
	а) пишущие машинки по остаточной стоимости (включая НДС = 6102):	62/2	91/1	40 000
	- первоначальная стоимость	01/выб	01	120 000
	- износ	02	01/выб	80 000
	списана остаточная стоимость основного средства	91/2	01/выб	40 000
	б) силовые машины по договорной цене (в т.ч. НДС 2288136):	62/2	91/1	15 000 000
	- первоначальная стоимость	01/выб	01	12 900 000
	- износ	02	01/выб	900 000
	списана остаточная стоимость основного средства	91/2	01/выб	12 000 000
32	Выписка из расчетного счета от 25 декабря	51	62	15 040 000
	Зачислена поступившая от покупателя оплата за проданные пишущие машинки и силовые машины (вместе с НДС)
33	Расчет бухгалтерии	91/2	68	2 294 237
	Начислен НДС за проданные пишущие машинки и силовые машины
34	Счета-фактуры №17, платежное требование-поручение завода изготовителя ЗАО "Электрон" № 50 от 3 декабря
	Принят к оплате счет за вычислительную технику:
	- стоимость вычислительной машины	08	60	140 000
	НДС	19	60	25 200
	Всего			165 200
35	Выписка из расчетного счета от 26 декабря	60	51	165 200
	Оплачена приобретенная вычислительная машина (вместе с НДС)
36	Акт приемки-передачи основных средств №12 от 4 декабря	01	08	140 000
	Оприходована вычислительная машина
37	Акт-пиемки-передачи основных средств №13 от 10 декабря	001		100 000
	Принят в аренду склад от ЗАО "Электрон" для хранения материалов (текущая аренда)
38	Расчет бухгалтерии
	Начислена арендная плата за 3 месяца вперед:
	- сумма арендной платы	97	76/6	12 000
	НДС	19	76/6	2 160
	Всего			14 160
39	Ведомость начисления амортизации за декабрь
	- основного цеха	25	02	1 042 617
	- транспортного цеха	23	02	109 334
	- управления фабрики	26	02	173 934
	Итого			1 325 885
40	Платежное поручение №30 от 26 декабря
	Перечислена арендодателю ЗАО "Электрон" арендная плата:
	- сумма арендной платы	76/6	51	12 000
	НДС	76/6	51	2 160
	Всего			14 160
41	Расчет бухгалтерии	25	97	4 000
	Включена в затраты текущего месяца 1/3 квартальной суммы арендной платы
42	Акт на списание основных средств №3 от 15 декабря
	Демонтирована швейная машина универсальная старого образца:
	- первоначальная стоимость	01/выб	01	135 000
	- износ	02	01/выб	100 000
	списана остаточная стоимость швейной машины	91/2	01/выб	35 000
43	Накладная на внутреннее перемещение №12 от 15 декабря	10/6	91/1	200
	Оприходован металлолом от демонтажа швейной машины универсальной
44	Ведомость начисления амортизации по нематериальным активам за декабрь	26	05	2 000
	Начислена амортизация програмного продукта
	Учет расчетов по оплате труда
45	Ведомость распределения заработной платы и других видов оплат
	Начислены и распределены заработная плата, премии и пособия по времнной нетрудоспособности:
	а) производственным рабочим швейного участка за выполнение работ по изготовлению:			362 800
	- диванов-кроватей	20/1	70	240 000
	- кресел	20/2	70	120 000
	- по исправлению брака диванов-кроватей	28	70	2 800
	б) производственным рабочим сборочного участка за изготовление:			300 000
	- диванов-кроватей	20/1	70	200 000
	- кресел	20/2	70	100 000
	в) рабочим за техобслуживание и мелкий ремонт оборудования на участках основного цеха	25	70	80 000
	г) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу транспортного цеха	25	70	90 000
	д) шоферам, служащим, младшему обслуживающему персоналу основного цеха	23	70	150000
	е) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу управления фабрики	26	70	70000
	ж) рабочим, обслуживающим оборудование, за отпуск	25	70	30000
	з) специалистам управления фабрики за отпуск	26	70	14000
	и) начислены пособия по временной нетрудоспособности работника за время болезни	69/1	70	14000
	Итого			1 110 800
	Справка: 1) отпускные начисляются без использования резерва; 2) среднесписочная численность работников фабрики 300 чел.; 3) для компьютерного учета используются данные для начисления заработной платы (приложение 6)
46	Ведомость распределения заработной платы, отчислений на социальные нужды (приложение 7)
	Произведены отчисления от начисленной заработной платы на социальное страхование, в пенсионный фонд, на обязательное медицинское страхование по действующим тарифам
	производственным рабочим за выполнение работ по изготовлению диванов-кроватей	20/1	69	139 920
	производственным рабочим за выполнение работ по изготовлению кресел	20/2	69	69 960
	общепроизводственным рабочим	25	69	63 600
	рабочим, занятым на исправлении брака	28	69	890
	общехозяйственным рабочим	26	69	26 712
	рабочим транспортного цеха	23	69	47 700
				348 782
47	Расчет бухгалтерии
	Удержано из начисленной заработной платы:
	- налог на доходы с физических лиц	70	68	144 404
	- в возмещение потерь от брака	70	73/2	2 500
		73/2	28	2 500
	итого			149 404
48	Приказ директора фабрики №15 от 15 декабря . Расчетная ведомость	84	70	5 000
	Начислено единовременное пособие Семенову Т.В. В связи с выходом на пенсию из нераспределенной прибыли
49	Расчет бухгалтерии	70	68	650
	Удержан налог на доходы с единовременного пособия, начисленного Семенову Т.В.
50	Расчет бухгалтерии	70	68	10
	Удержан с сумм превышения суточных по командировке Соколова А.П. налог на доходы
51	Расчет бухгалтерии	26	69	24
	Произведены отчисления на социальноы нужды с сумм превышения суточных
	Учет затрат на производство
52	Расчет бухгалтерии
	Распределены и списаны затраты транспортного цеха (приложение 8). Объем оказанных услуг:
	- основному цеху 15 т/км	25	23	313 526
	- управлению фабрики 5 т/км	26	23	104 509
	Всего 20 т/км			418 034
53	Расчет бухгалтерии	26	68	10 000
	Начислен транспортный налог
54	Расчет бухгалтерии
	Распределены и списаны по назначению общепроизводственных расходы (приложение 10):
	- диваны-кровати	20/1	25	1 078 129
	- кресела	20/2	25	539 065
	- исправление брака	28	25	6 861
	Итого			1 624 055
55	Расчет бухгалтерии
	Распределены и списаны по назначению общехозяйственные расходы (приложение 11):
	- диваны-кровати	20/1	26	271 306
	- кресела	20/2	26	135 653
	Итого			406 959
56	Ведомость учета затрат	20/1	28	15 545
	Списаны по назначению затраты на исправление брака диванов кроватей
57	Ведомость выпуска готовой продукции за декабрь. Расчет бухгалтерии
	Выпущено из производства и принято на склад по фактической производственной себестоимости:
	- 1000 диванов-кроватей	43	20/1	2 132 786
	- 3000 кресел	43	20/2	1 167 777
	Итого
	Примечание: остатки незевершенного производства на конец месяца:
	Статьи затарт	Диван-кровать	Кресло
	Материалы	27 000	9 000
	Основная заработная плата рабочих	30 000	10 000
	Отисления на социальные нужды	11 220	3 740
	Общепроизводственные расходы	27 450	9 150
	Общехозяйственные расходы	9 330	3 110
	Итого	105 000	35 000
58	Платежные требования-поручения №25-28
	Предъявлены счета покупателям за отпущенную им продукцию по свободным (рыночным) ценам:
	- диваны-кровати по цене 2 400 руб.			2 880 000
	- кресла по цене 400 руб.			1 200 000
		62/2	90/1	188 800
		62/2	90/1	4 625 600
	НДС
	Всего	62	90/1	4 814 400
59	Расчет бухгалтерии	68/НДС	76	29 288
	Восстановлен НДС, начисленный в бюджет с суммы полученного аванса от ЗАО "Прогресс"
60	Расчет бухгалтерии	62	62	192 000
	Списана задолженность ЗАО "Прогресс" за отгруженную ему продукцию за счет ранее полученного аванса
61	Расчет бухгалтерии	90/2	43	3 727 120
	Списывается фактическая производственная себестоимость отгруженной за месяц готовой продукции (приложение 14)
62	Расчет бухгалтерии	90/3	68/НДС	734 400
	Начислена сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая взносу в бюджет за проданную продукцию за месяц
63	Выписка из расчетного счета от 27 декабря
	Начислено и уплачено за рекламу продукции:
	- стоимость услуг по рекламе	44	60	25 000
	НДС	19	60	4 500
	Всего	60	51	29 500
65	Выписка из расчетного счета и платежное поручение №15 от 20 декабря
	Перечислено:
	а) за доставку готовой продукции со склада фабрики до станции отправления:
	- стоимость услуги по доставке	44	60	8 000
	НДС	19	60	1 440
	Всего	60	51	9 440
	б) ЗАО "Нева" (в т.ч. НДС - 183051)	60	51	1 200 000
	ндс	19	60	183 051
	в) деревообрабатывающему комбинату (в т.ч. НДС - 91525) за материалы, поступившие в ноябре	60	51	600 000
	НДС	19	60	91 525
66	Расчет бухгалтерии	90/2	44	33 000
	Списываются расходы по продаже продукции полностью
67	Выписка из расчетного счета за 20-31 декабря	51	62	800 000
	Поступило на расчетный счет от мебельного магазина "Рондо" согласно расчетным документам, предъявленным к оплате в декабре за продукцию
	Учет финансовых результатов
68	Расчет бухгалтерии	90	99	319 880
	Выявляется и перечисляется результат от продажи продукции
69	Расчет бухгалтерии
	Начислены налоги:
	- налог на имущество (приложение 16)	26	68	5 000
70	Расчет бухгалтерии	91	99	671 980
	Определено и списано сальдо прочих доходов и расходов
71	Расчет бухгалтерии	99	68	198 372
	Начислен налог на прибыль (приложения 17-20)
72	Расчет налога на добавленную стоимость	68	19	355 036
	Подлежит возмещению из бюджета НДС по оплаченным поставщикам и подрядчикам материальным ресурсам, услугам производственного характера, основным средствам (приложение 21)
73	Справка бухгалтерии
	Производится закрытие счетов 90, 91, 99
		90/1	90/9	4 814 400
		90/9	90/2	3 760 120
		90/9	90/3	734 400
		91/1	91/9	15 041 400
		91/9	91/2	14 369 420
74	списана заключительными оборотами декабря чистая прибыль отчетного года - реформация баланса	99	84	7 793 488

Приложение 4