2.2 Анализ затрат на рубль товарной продукции
Далее осуществляется анализ затрат на рубль товарной продукции. Данный показатель исчисляется путем деления полной себестоимости товарной продукции на стоимость произведенной товарной продукции в действующих оптовых ценах предприятия:
,
где: УЗ - удельные затраты на рубль товарной продукции;
Vобщ - объем продукции в натуральных единицах измерения;
Зi – переменные затраты единицы продукции, рублей;
Цi - цена единицы продукции, рублей.
Зпост – объем постоянных затрат в анализируемом периоде, руб.
Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепных подстановок, т.е. аналогично расчетам, изложенным в таблице 2. При этом в таблице добавляется еще один столбец - отпускные (оптовые) цены на товарную продукцию (пятый фактор).
Таблица 5
Исходные данные для анализа затрат на рубль товарной продукции
Показатели затрат |
Вид продукции |
Расчет |
Факторы изменения затрат на рубль продукции |
||||
Vобщ, тонн |
УДi, долей ед. |
Зiпер, тыс. руб. |
Зпост, тыс. руб. |
Цi, тыс. руб. |
|||
По плану на плановый объем и структуру (Зпл1руб) |
А |
0,73 |
1305,73 |
0,430 |
31,00 |
1933 |
41,00 |
В |
0,472 |
12,00 |
17,00 |
||||
С |
0,099 |
3,61 |
28,44 |
||||
По плану, пересчитанному на фактический объем продукции (усл. 1) |
А |
0,75 |
941,77 |
0,430 |
31,00 |
1933 |
41,00 |
В |
0,472 |
12,00 |
17,00 |
||||
С |
0,099 |
3,61 |
28,44 |
||||
По плановому уровню на фактический объем и структуру, (усл. 2) |
А |
0,77 |
941,77 |
0,419 |
31,00 |
1933 |
41,00 |
В |
0,508 |
12,00 |
17,00 |
||||
С |
0,073 |
3,61 |
28,44 |
||||
По факту, пересчитанные на плановые постоянные затраты и плановые цены (усл. 3) |
А |
0,80 |
941,77 |
0,419 |
28,00 |
1933 |
41,00 |
В |
0,508 |
15,00 |
17,00 |
||||
С |
0,073 |
12,81 |
28,44 |
||||
Фактические, пересчитанные по плановым ценам (усл. 4) |
А |
0,79 |
941,77 |
0,419 |
28,00 |
1541 |
41,00 |
В |
0,508 |
15,00 |
17,00 |
||||
С |
0,073 |
12,81 |
28,44 |
||||
Фактические (Зф1руб) |
А |
0,76 |
941,77 |
0,419 |
28,00 |
1541 |
38,00 |
В |
0,508 |
15,00 |
21,00 |
||||
С |
0,073 |
12,81 |
28,69 |
||||
Влияние изменения объема продукции (усл1-пл) |
0,0005 |
Влияние изменения структуры продукции (усл2-усл1) |
0,0025 |
Влияние изменения переменных затрат (усл3-усл2) |
0,2017 |
Влияние изменения постоянных затрат (усл4-усл3) |
0,0193 |
Влияние изменения цен (факт-усл4) |
-0,0726 |
Общее изменение (факт-план) |
0,1515 |
Уменьшение постоянных затрат и изменение цен снизили затраты на рубль товарной продукции, в то время как все остальные факторы увеличили затраты на рубль товарной продукции на 0,1515 руб. Понижение объема производства при неизменных остальных показателях, увеличение доли продукта В, который имеет наименьший уровень прибыли, в сочетании с убытием остальных, а также повышение уровня переменных расходов приводят к наращиванию значения удельных затрат. Уменьшение постоянных затрат, повышение цены продукции В и С, которое могло произойти из-за повышения себестоимости отдельных видов продукции В и С, в силу того, что повысились цены на используемые для их изготовления сырье и материалы, на транспортные расходы, снижают величину удельных затрат.