2.Хозяйственная деятельность предприятия

2.1 Учет и документальное оформление основных средств и материальных запасов

Основные средства и материальные запасы относятся к нефинансовым активам. Счет 1.101.00 «Основные средства» предназначен для учета объектов основных средств, к которым относятся материальные объекты, используемые в процессе деятельности учреждения при выполнении работ, либо для управленческих нужд учреждения, независимо от стоимости объектов основных средств со сроком полезного использования более 12 месяцев. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств признается сумма фактических вложений учреждения в приобретение, сооружение и изготовление объектов основных средств.

Единицей бюджетного учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций. Каждому объекту, кроме объектов стоимостью 1000 рублей включительно, а также мягкого инвентаря, посуды независимо от стоимости присваивается уникальный инвентарный порядковый номер. Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним весь период его нахождения в учреждении. Инвентарные номера списанных с бюджета объектов основных средств не присваиваются вновь принятым к бюджетному учету объектам.

Аналитический учет основных средств ведется на инвентарных карточках. Инвентарные карточки регистрируются в Описи инвентарных карточек по учету основных средств.

Поступление и внутреннее перемещение объектов основных средств оформляются следующими первичными документами:

- Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф.0306001);

- Требование-накладная (ф. 0315006);

- Извещение, по которому подтверждается осуществление расчетов между учреждениями.

Поступление объектов основных средств на баланс Отряда оформляется по дебету счета 1.101.00 «Основные средства». Учет основных средств ведется в полных рублях. Суммы копеек относят на счет 1.401.01 «Прочие расходы».

Выдача основных средств в эксплуатацию оформляется следующими документами:

- стоимостью до 1000 руб. включительно - на основании Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф.0504210) и отражается по кредиту счета 1.101.00 «Основные средства»;

- стоимостью свыше 1000 руб., а также посуды, мягкого инвентаря, независимо от стоимости, - на основании Требований-накладных (ф.0315006).

Выбытие основных средств оформляется следующими первичными документами:

- Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)( ф.0306003);

- Акт о списании автотранспортных средств (ф.0306004).

Списание объектов основных средств осуществляется по кредиту счета 1.101.00 « Основные средства».

Амортизация основных средств учитывается на счете 1.104. 00 « Амортизация». Счет предназначен для отражения данных, характеризующих степень изношенности основных средств. Расчет годовой суммы начисления амортизации основных средств производится линейным способом исходя из первоначальной ( восстановительной) стоимости основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из скора полезного использования этого объекта. В течение отчетного года амортизация на основные средства начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы. В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизации не приостанавливается. Начисление амортизации на объекты основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета. Начисление амортизации не может производиться свыше 100% стоимости объектов основных средств. Начисление амортизации на объекты основных средств прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости или списания этого объекта с бухгалтерского учета. Начисленная амортизация в размере 100% стоимости на объекты, которые пригодны для дальнейшей эксплуатации, не может служить основанием для списания их по причине полной амортизации. Начисленная амортизация объектов основных средств отражается в бюджетном учете учреждения путем накопления соответствующих сумм на соответствующих счетах аналитического учета счета 1.104.00 «Амортизация». По объектам основных средств амортизация начисляется в следующем порядке:

- на объекты основных средств, стоимостью до 1000 руб. включительно амортизация не начисляется;

- на объекты основных средств стоимостью от 1000руб. до 10000 руб. включительно амортизация начисляется в размере 100% балансовой стоимости при выдаче объекта в эксплуатацию;

- на объекты основных средств стоимостью свыше 10000 руб. амортизация начисляется в соответствии с рассчитанными и в установленном порядке нормами.

Аналитический учет по счету 1.104.00 «Амортизация» ведется в Оборотной ведомости по основным средствам. Общая сумма амортизации, начисленная за отчетный месяц по основным средствам, отражается в Журнале по прочим операциям. Начисление амортизации на объекты основных средств отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 1104.00 «Амортизация». Списание начисленной амортизации при выбытии объектов основных средств отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 1104.00 «Амортизация».

Материальные запасы учитываются на счете 1.105.00 «Материальные запасы». Счет предназначен для учета материальных запасов в форме сырья и материалов, предназначенных для использования в процессе деятельности Отряда.

К материальным запасам относятся:

- предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, не превышающего 12 месяцев, независимо от стоимости;

- предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, превышающего 12 месяцев, но не относящиеся к основным средствам в соответствии с классификацией ОКОФ.

Материальные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической стоимости. Аналитический учет материальных запасов ведется на Карточках количественно-суммового учета материальных ценностей.

Принятие материальных ценностей оформляется документом « Поступление ТМЦ». Операции по принятию к учету материальных запасов осуществляются по дебету счету 1.105.00 « Материальные запасы». Отражение в учете операций по перемещению материальных запасов внутри учреждения, передаче в эксплуатацию осуществляется в регистрах аналитического учета материальных запасов, путем изменения МОЛ на основании следующих документов:

- Ведомости выдачи материальных запасов на нужды учреждения (ф.0504210);

- Требования-накладной (ф.0315006).

Списание материальных запасов производится на основании Акта о списании материальных запасов (ф. 0504230). ». Отражение в учете операций по списанию материальных запасов осуществляется по кредиту счета 1.105.00 « Материальные запасы».

2.2 Учет заработной платы

Основанием для расчета и выплаты заработной платы работниками 15-ОФПС служат:

- Приказ от 22.09.2009г. №545 «О новой системе оплаты труда работников бюджетных учреждений МЧС России и гражданского персонала воинских частей войск гражданской обороны»;

- Коллективный договор ГУ «ЦОД ФПС по Нижегородской области» на 2010-2013годы.

Работникам бюджетных учреждений МЧС России и гражданскому персоналу воинских частей войск гражданской обороны оплата труда осуществляется на основе единой тарифной сетки по оплате труда работников федеральных государственных учреждений. Утверждены размеры окладов, выплаты компенсационного характера, выплаты стимулирующего характера, порядок формирования ФОТ работников, новая система оплата труда работников вводится в пределах лимитов бюджетных обязательств.

Трудовые отношения при принятии на работу оформляются заключением письменного трудового договора. Передача организации из подчинения одного органа в подчинение другого не прекращает действие трудового договора. В учреждении установлена пятидневная рабочая неделя с двумя выходными днями - суббота и воскресенье. Работникам, работающим по суммарному учету рабочего времени выходные дни устанавливаются в соответствии с графиком сменности. Период суммы учета рабочего времени – 1календарный год. Продолжительность рабочей смены не может превышать 40 часов в неделю, может устанавливаться сокращение рабочего времени. Продолжительность смены 24 часа в сутки с предоставлением возможности для приема пищи в рабочее время – при суммарном учете рабочего времени.

Работники отряда подразделяются на две категории – вольнонаемные и аттестованные сотрудники. На каждого сотрудника заведена личная карточка на денежное довольствие, где указаны данные для расчета заработной платы. Основанием начисления заработной платы сотрудников 15-ОФПС является табель учета рабочего времени.

Порядок расчета заработной платы у вольнонаемных сотрудников:

- фонд оплаты труда формируется за счет суммы оклада и 110% от оклада;

- начисленная заработная плата включает в себя оклад, ежемесячную премию, надбавку за особые условия труда, надбавку за выслугу лет, расчет ночных, праздничных дней, ежемесячные денежные выплаты;

- 20 числа каждого месяца выплачивается аванс за первую половину месяца, но не более 40% от начисленной заработной платы;

- удержание подоходного налога, предоставляются налоговые вычеты;

- 5 числа каждого месяца, следующего за оплачиваемым, на пластиковую карточку сотрудников перечисляется заработная плата по итогам месяца;

- осуществляются перечисления взносов в Фонд для ЕСН, ПФР.

Порядок расчета заработной платы у аттестованных сотрудников:

- фонд оплаты труда отсутствует;

- начисленная заработная плата включает в себя оклад по должности, оклад по званию, ежемесячную премию, надбавку за выслугу лет, расчет ночных, праздничных дней, надбавки за классовость, надбавки за сложность, ЕДП;

-удержание подоходного налога, предоставляются налоговые вычеты;

- 20 числа каждого месяца на пластиковые карты сотрудникам перечисляется заработная плата.

Выплаты компенсационного характера, размеры и условия их реализации установлены коллективным договором договор ГУ «ЦОД ФПС по Нижегородской области». Размеры выплат компенсационного характера не могут быть ниже размеров, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации. Выплаты компенсационного характера ежегодно устанавливаются к окладам (должностным окладам, тарифным ставкам) в виде надбавок, доплат. К выплатам компенсационного характера относятся выплаты за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, сверхурочное время, работу в ночное время и работу в других условиях, отклоняющихся от нормальных. Выплаты устанавливаются за фактическое время выполнения работ. Доплата за работу в ночное время составляет 50% часовой тарифной ставки ха каждый час работы в ночное время.

К выплатам стимулирующего характера относятся:

- выплаты за интенсивность и высокие результаты работы,

- выплаты за качество выполненных работ,

- выплаты за непрерывность работы, выслугу лет,

- премиальные выплаты по итогам года.

Основными показателями оценки эффективности труда работником являются успешное, добросовестное и качественное исполнение профессиональных и должностных обязанностей; профессионализм и оперативность при выполнении трудовых обязанностей; применение в работе современных форм и методов организации труда.

Выплаты стимулирующего характера ежегодно устанавливаются к окладам (должностным окладам, тарифным ставкам) в виде надбавок, доплат.

Выплаты, установленные на постоянной основе:

- за особые условия труда работникам учреждений МЧС России и воинских частей войск ГО – до 50% оклада;

- за особый характер и условия труда работникам летнего и летнее-инспекторского состава – до 50% оклада;

- надбавка за присвоенную категорию водителей автомобилей 2-го класса – 10%, 1 класса – 25% от класса. Квалификационная категория «водитель автомобиля 1 класса» может быть присвоена, если водитель автомобиля имеет квалификационную категорию « водитель автомобиля 2-го класса» не менее двух лет. «Водитель 2 кл.» присваивается водителю автомобиля, имеющего водительский стаж не менее 3-х лет.

Ежемесячная процентная надбавка за выслугу лет выплачивается к окладам (ставкам) работников в следующих размерах при выслуге лет: свыше 1 года - 5%, свыше 3 лет – 10%, свыше 5 лет – 15%, свыше 10лет – 20%, свыше 15 лет – 30%.

Назначение процентной надбавки производится на основании приказа начальника Отряда по предоставлению созданной в учреждении комиссии по установлению стажа работы.

Премиальные выплаты по итогам работы осуществляются по итогам работы за определенный период (месяц, квартал, иной период текущего года). Порядок и условия премирования устанавливаются положениями о премировании. Годовая премия выплачивается за добросовестное выполнение должностных (трудовых) обязанностей по итогам календарного года в размере двух окладов. Право на получение годовой премии имеют все работники, содержащиеся по утвержденным штатным расписанием (штатам) учреждения, в т.ч. принятых на работу на условиях совместительства. Если работник проработал неполный календарный год, годовая премия выплачивается пропорционально отработанному времени в году. Годовая премия выплачивается в течение 1-го квартала года, следующего за истекшим календарным годом. Годовая премия выплачивается работникам на основании приказа начальника Отряда.

Очередность предоставления ежегодных отпусков устанавливается начальником Отряда. Минимальная продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска – 28 календарных дней. Ежегодные дополнительно оплачиваемы отпуска предоставляются:

- в соответствии с трудовым стажем за 5 лет - 2 календарных дня, за 10 лет – 3 календарных дня, за 15 лет – 5 календарных дней, за 20 лет и более – 9 календарных дней;

- работникам за участие в работах по ликвидации ЧС в течение года – продолжительность не более 15 суток.

Работникам могут быть предоставлены дополнительные отпуска (с сохранением заработной платы) в связи со свадьбой самого работника, со свадьбой детей – до 3 дней, со смертью близких, членов семьи – до 3 дней, с рождением ребенка – до 3 дней, с переездом на новое место жительства – 1 день, с началом занятий ( 1 сентября родителям первоклассников) – 1 день.

За основу расчета отпускных берется средний дневной заработок, который можно вычислить, поделив сумму заработной платы за последний год на 12 месяцев, а потом на среднемесячное число календарных дней - 29,4. Во внимание принимаются только те выплаты, которые предусмотрены трудовым договором. Сумма отпускных рассчитывается как произведение среднего дневного заработка на количество дней отпуска. Разовые премии, а также оказанная сотрудникам материальная помощь не учитывается при расчете среднего заработка. Оплата отпуска производится не позднее, чем за 3 дня до его начала.

Расчет пособия по временной нетрудоспособности :

- пособие за первые 3 дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств страхователя, а за остальной период, начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ;

- В средний заработок, исходя из которого, исчисляются пособия, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая, в том числе за время работы у других страхователей ;

- Средний дневной заработок для исчисления пособий определяется путем деления суммы начислений за 2 года с учетом ограничения в 415 000 за каждый год на 730;

Сводные данные по оплате труда сотрудников Отряда оформляются в ряде документов:

- В журнале операций №6 «Журнал операций расчетов по заработной плате, денежному довольствию и стипендиям».

- В сводной ведомости по видам начислений за месяц

2.3 Операции по расчетам с подотчетными лицами

Для учета расчетов с подотчетными лицами по выданным им авансам используется счет 1.208.00 «Расчеты с подотчетными лицами». Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в Журнале по расчетам с подотчетными лицами. По истечению месяца все данные по авансовым отчетам оформляются в документ « Свод операций по расчетам с подотчетными лицами». По дебету счета 1.208.00 «Расчеты с подотчетными лицами» отражается выдача сумма подотчетным лицам, а также перерасход выданных сумм подотчет.По кредиту счета 1.208.00 «Расчеты с подотчетными лицами» оформляются расходы на командировку, расходы на покупку товарно-материальных ценностей, а также остаток подотчетных сумм.

Авансы подотчет выдаются по распоряжению руководителя учреждения на основании заявления или рапорта получателя с указанием назначения аванса и срока, на который он выдается. На заявлении или рапорте о выдаче сумм под отчет работником бухгалтерии проставляется соответствующий счет аналитического учета счета 1.208.00 «Расчеты с подотчетными лицами» и делается отметка об отсутствии за подотчетным лицом задолженности по предыдущим авансам. Учреждение выдает денежные средства под отчет на хозяйственные расходы, а также на командировочные расходы и расходы, связанные со служебной поездкой.

Об израсходовании авансовых сумм подотчетные лица предоставляют авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы. Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке из записи в отчете.

Например, при закупке товарно-материальных ценностей (материалов, топлива, канцтоваров и т.д.), покупке прочих товаров, необходимых для нужд организации подотчетное лицо в авансовом отчете предоставляет товарные чеки. Сотрудники, прибывшие из командировки, предоставляют командировочное удостоверение с проставленными отметками, счета за проживание в гостинице, билеты, подтверждающие стоимость проезда. Сотрудники, возвратившиеся из служебной поездки, предоставляют в авансовом отчете маршрутный лист, чеки, подтверждающие стоимость проезда. Работники, получившие наличные денежные средства под отчет обязаны не позднее трех рабочих дней со дня их возвращения из командировки или служебной поездки предъявить в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.