«Налоговая система»

1. Понятие и сущность налогов и сборов. Функции налогов. Принципы налогообложения.

Налоги являются специфической формой экономических от­ношений государства с субъектами хозяйствования, различными группами населения и, практически, с каждым членом общества. При этом государство - определяющее начало в этих отношени­ях, а налогоплательщик - исполнитель требований государства.

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения государства (п.1 ст.8 НК РФ). Сбор в отличии от налога подразумевает определенную возмездность (п. 2 ст.8).

В числе функций налогов специалисты обычно называют:

• фискальную,

• регулирующую,

• распределительную,

• контрольную.

Принципы налогообложения (по А.Смиту – классические):

Принцип справедливости, утверждающий всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам.

Принцип определенности, требующий, чтобы сумма, способ и время платежа были совершенно точно заранее известны плательщику

Принцип удобности, предполагающий, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшее удобство для плательщика.

Принцип экономии, заключающийся в сокращении издержек взимания налога, в рационализации системы налогообложения.

2. Классификации налогов. Классификация налоговых ставок.

Налоговая система России имеет 3 уровня: федеральный, региональный и местный.

По уровню бюджета налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные.

Под федеральными налогами признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК и обязательные к уплате на всей территории РФ.

Федеральные налоги и сборы:

1. налог на добавленную стоимость;

2. акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

3. налог на доходы физических лиц;

4. налог на прибыль (доход) организаций;

5. налоги на добычу полезных ископаемых;

6. водный налог;

7. сборы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

8. государственная пошлина.

Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

Региональные налоги и сборы:

1. налог на имущество организаций;

2. транспортный налог;

3. налог на игорный бизнес.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги и сборы:

1. земельный налог;

2. налог на имущество физических лиц.

По полноте прав пользования налоговыми поступлениями налоги делят на:

• Собственные (закрепленные) налоги. Например, местные налоги – в местный бюджет.

• Регулирующие - распределяющиеся долями между различными уровнями бюджета. Многие федеральные налоги являются регулирующими: налог на прибыль организаций, НДФЛ. Процентные отчисления устанавливаются ежегодно ФЗ “О бюджете РФ».

По объекту обложения российские налоги можно подразделить на:

• Прямые налоги устанавливаются на доход и имущество (собственность) физических и юридических лиц. К ним относят налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц.

• Косвенные налоги выступают в форме надбавок к цене или тарифу и уплачиваются за счет их увеличения. К косвенным налогам относят: НДС, акцизы.

Ставки налога:

• Твердые – устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода (акцизы)

• Пропорциональные – действуют в одинаковом процентном соотношении к объекту налога без учета дифференциации его величины (налог на прибыль, НДФЛ)

• Прогрессивные – предполагают возрастание величины ставки по мере роста налоговой базы (налог на имущество физ.лиц).

• Регрессивные – снижение величины ставки по мере роста налоговой базы (до 2010 года ЕСН).