Тема 5. Учет денежных средств

5.1. Документальное оформление и учет движения операций по расчетному счету.

5.2. . Виды валютных счетов, их назначение и порядок открытия. Организация и порядок проведения расчетов с использованием иностранной валюты. Понятие курсовой и суммовой разницы.

5.3 Документальное оформление и учет кассовых операций.

5.4. Инвентаризация кассы, отражение ее результатов в учете

5.1. Документальное оформление и учет движения операций по расчетному счету

В соответствии с законодательством Республики Беларусь, все юридические лица обязаны хранить денежные средства на открытых ими учреждениях банков счетах.

Для открытия расчетного счета в банк предоставляются следующие документы:

• заявление на открытие счета установленной формы;

• устав (положение) с отметкой о регистрации местных органов управления;

• дубликат извещения по присвоению учетного номера налогоплательщика;

• предприятие предъявляет информационное письмо органа государственной статистики с указанием идентификационного кода;

• учредительный договор (натурально удостоверенная форма о создании предприятия);

• карточка с образцами подписей руководителей и главного бухгалтера, а также их первых заместителей и оттиском круглой гербовой печати и других документов по требованию банка.

Банк присваивает предприятию номер расчетного счета, на котором хранятся свободные денежные средства и совершаются безналичные расчеты.

На расчетный счет зачисляют денежные средства за реализованную продукцию, оказанные работы, услуги, краткосрочные и долгосрочные кредиты, займы и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся оплата счетов поставщиков за сырье и материалы, погашение задолженностей перед бюджетом, органами социального страхования и обеспечения, перечисляется зарплата на лицевые или карт счета, а также выдаются наличные денежные средства на выплату командировочных и административно-хозяйственных расходов.

Прием, выдачу и перечисление денежных средств банк выполняет на основании документов специальной формы. К ним относятся:

• денежный чек;

• объявление на взнос наличными;

• платежное поручение;

• платежное требование;

• расчетный чек;

• заявление на аккредитив и другое.

Предприятие ежедневно или один раз в несколько дней получает от учреждения банка копии выписок из расчетного счета с приложенными к ним документами, на основании которых выполнены начисления и списания.

Выписка из расчетного счета содержит определенные показатели, часть которых кодируется банком. Она представляет собой регистр аналитического учета и служит основанием для бухгалтерских записей.

В день поступления выписка обрабатывается, т.е. подбираются все оправдательные документы, сверяется вступительное сальдо, проставляются корреспондирующие счета с расчетным счетом.

На предприятии учет наличия и движения наличных средств на расчетном счете по данным выписок банка ведется на активном, синтетическом, балансовом, денежном расчетном счете №51. По дебету отражается зачисление, а по кредиту – списание денежных средств со счета.

Синтетический учет операций по кредиту счета 51 ведется в журнале-ордере №2, а по дебету в ведомости №2. На каждую выписку отводится одна строка.

Учет операций на счета бухгалтерского учета отражается следующим образом:

Дебет	Кредит	Содержание записи
50	51	перечислены с расчетного счета наличные денежные средства в кассу
51	50	из кассы сданы наличные денежные средства на расчетный счет
51	90/1	на расчетный счет зачислена выручка от реализации продукции
51	91/1	на расчетный счет зачислены доходы от реализации прочих активов
51	92/1	на расчетный счет зачислены пени, штрафы, неустойки
91/2	51	с расчетного счета перечислены пени, штрафы, неустойки
60	51	с расчетного счета перечислены денежные средства за поступившие ранее полученные материалы поставщикам
70	51	с расчетного счета перечислена зарплата работникам (либо на лицевые, либо на карт счета)
69	51	с расчетного счета перечислены денежные средства органом социального страхования и государственного обеспечения