Тема 5 Таможенные пошлины

1 Цели использования таможенных пошлин

2 Порядок установления ввозных и вывозных пошлин (тарифов) в соответствии с действующим законодательством РФ

3 Виды ставок таможенных пошлин: адвалорные, специфические, комбинированные

4 Сезонные виды пошлин и порядок их использования

5 Особые виды пошлин, использующихся для защиты экономических интересов страны (специальные, антидемпинговые, компенсационные)

1 Цели использования таможенных пошлин

Таможенный кодекс выделяет в самостоятельные группы таможенных платежей ввозные и вывозные таможенные пошлины. Однако Закон РФ «О таможенном тарифе» подразумевает под понятием «пошлина» не только ввозную и вывозную таможенные пошлины, но и иные виды пошлин, взимаемых таможенными органами: сезонные, специальные, антидемпинговые, компенсационные. При всей своей близости к таможенной пошлине (в том числе и по названию) специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины не являются налогами. Невозможность отнесения их к налогам объясняется, во-первых, тем, что налогообложение предполагает общенормативное регулирование, в то время как обложение специальными, антидемпинговыми и компенсационными пошлинами носит индивидуальный (казуальный) характер, а во-вторых, налог учреждается с четко установленными элементами налогообложения (объект, ставка, порядок уплаты, налоговые льготы и т. д.). Что же касается специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин, то их размеры устанавливаются в ходе специального разбирательства для каждого конкретного случая.

В рамках таможенного законодательства, законодательства РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, законодательства РФ о мерах по защите экономических интересов РФ при осуществлении внешней торговли проводится классификация таможенных пошлин, представленная на рисунке 10.

Рисунок 10 – Классификация таможенных пошлин

Как было указано ранее, в соответствии со ст. 3 Закона РФ «О таможенном тарифе» по отношению к товарам, происходящим из стран, с которыми Российская Федерация находится в торгово-политических отношениях в режиме наибольшего благоприятствования нации, применяются базовые ставки таможенных пошлин. В отношении товаров, происходящих из стран, торгово-политические отношения с которыми не предусматривают режима наибольшего благоприятствования нации либо страна происхождения которых не установлена, базовые ставки ввозных таможенных пошлин увеличиваются вдвое, за исключением случаев предоставления Российской Федерацией тарифных льгот (тарифных преференций).

С целью защиты экономических интересов РФ по отношению к товарам, ввозимым на таможенную территорию РФ, могут временно применяться следующие особые виды пошлин (взимаются таможенными органами по правилам, установленным для взимания ввозных таможенных пошлин):

1) специальные пошлины — такие пошлины применяются:

а) в качестве защитной меры, если товары ввозятся на таможенную территорию РФ в количествах и на условиях, наносящих или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров;

б) в качестве ответной меры на дискриминационные или иные действия, ущемляющие интересы РФ, со стороны других государств или их союзов;

2) антидемпинговые таможенные пошлины — такие пошлины применяются в случаях ввоза на таможенную территорию РФ товаров по цене более низкой, чем их нормальная рыночная стоимость в стране вывоза в момент ввоза на таможенную территорию РФ, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в РФ;

3) компенсационные пошлины — такие таможенные пошлины применяются в случаях ввоза на таможенную территорию РФ товаров, при производстве которых прямо или косвенно использовались субсидии, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в РФ.

Отличие особых пошлин, установленных Законом РФ «О таможенном тарифе», от таможенных пошлин, предусмотренных Таможенным кодексом, состоит в процедуре их применения. В соответствии со ст. 11 Закона РФ «О таможенном тарифе» применению особых видов таможенных пошлин (специальных, антидемпинговых, компенсационных) предшествует расследование, проводимое в соответствии с законодательством РФ по инициативе уполномоченных государственных органов РФ. Решения, принимаемые по итогам такого расследования, должны основываться на количественно определяемых данных. Ставки соответствующих особых таможенных пошлин устанавливаются Правительством РФ по итогам проведенного расследования для каждого отдельного случая, и их размер должен быть соотносим с величиной установленного расследованием демпингового занижения цены, субсидий и выявленного ущерба. Расследование, предшествующее принятию специальных, антидемпинговых либо компенсационных мер, может быть прекращено без введения временных или окончательных пошлин при получении от иностранного экспортера (в письменной форме) добровольно принятого на себя обязательства:

• об отказе от демпинговых цен или о сокращении до приемлемого объема демпингового импорта товара при условии, что существенный ущерб или угроза причинения такого ущерба рынку РФ будут устранены, — при вопросе об антидемпинговых пошлинах;

• об отказе от субсидии или о сокращении субсидии в отношении соответствующего товара до приемлемого размера, о повышении экспортной цены товара на сумму, равную размеру субсидии (на иную сумму, достаточную для устранения существенного ущерба или угрозы его причинения отрасли российской экономики вследствие импорта товара, субсидируемого иностранным государством), — при вопросе о компенсационных пошлинах.

Обязательство иностранного экспортера утверждает Правительство РФ. В отдельных случаях выполнение иностранным экспортером принятых на себя обязательств может гарантироваться правительством страны-экспортера в лице уполномоченного органа иностранного государства. Принятие от иностранного экспортера указанного обязательства не означает, что начатое расследование не может быть продолжено.

По результатам расследования могут быть сделаны предложения о применении либо неприменении специальных защитных, антидемпинговых или компенсационных мер, подготовленные в форме доклада. В случае выявления необходимости в применении особых видов пошлин доклад производится с оглашением следующей информации:

1) описание товара, являющегося объектом расследования, с указанием девятизначного кода ТЫ ВЭД РФ (СНГ);

2) доказательства возросшего импорта товара, осуществляемого на российскую таможенную территорию, либо демпингового импорта такого товара, либо импорта товара, при производстве или экспорте которого Использовались субсидии иностранного государства (союза иностранных государств);

3) доказательства наличия существенного ущерба или угрозы его причинения отрасли российской экономики;

4) доказательства причинно-следственной связи между существенным ущербом или угрозой его причинения отрасли российской экономики и возросшим импортом товара на российскую таможенную территорию, либо демпинговым импортом такого товара, либо импортом товара, при производстве или экспорте которого использовались субсидии иностранного государства (союза иностранных государств);

5) описание предлагаемой меры по защите экономических интересов РФ, в том числе:

* специальной защитной меры, которая может быть реализована посредством введения импортной квоты или специальной пошлины, в том числе временной специальной пошлины;

* антидемпинговой меры, которая может быть реализована посредством введения антидемпинговой пошлины, в том числе временной, либо принятия обязательств иностранного экспортера, обусловливающих прекращение расследования;

* компенсационной меры, которая может быть реализована посредством введения компенсационной пошлины, в том числе временной, либо принятия добровольных обязательств иностранного экспортера, обусловливающих прекращение расследования;

6) предполагаемая дата введения и срок действия предлагаемой меры, а также проект плана мероприятий по адаптации отрасли российской экономики к работе в условиях иностранной конкуренции на период действия предлагаемой меры.

Предложение о неприменении защитных экономических мер оглашается в случае, если их введение, как стало известно в ходе расследования, может причинить существенный ущерб отрасли российской экономики, экономике РФ в целом или интересам значительной части потребителей товара, являющегося объектом расследования, либо нецелесообразно по иным существенным причинам, имеющим государственное значение. Если по результатам проведенного расследования комиссией сделаны выводы о нецелесообразности введения специальных защитных, антидемпинговых или компенсационных мер, повторное заявление в отношении того же товара может быть принято к рассмотрению не ранее чем через год.

В рамках ст. 6 Закона РФ «О таможенном тарифе» выделяется такой вид пошлин, как сезонные пошлины. Сезонные пошлины могут устанавливаться Правительством Российской Федерации для оперативного регулирования внешнеторгового оборота товаров. При этом обычные ставки таможенных пошлин, предусмотренные таможенным тарифом РФ, не применяются. Сезонный характер определяет кратковременность действия данного вида пошлин. Срок действия сезонных пошлин не может превышать 6 месяцев в рамках одного календарного года.

Под плательщиками таможенных платежей понимаются лица, обязанные в соответствии с таможенным законодательством и в установленные им сроки уплачивать необходимые таможенные пошлины и налоги. Плательщики несут ответственность за уплату таможенных платежей (ст. 320 ТК РФ). ТК РФ допускает уплату таможенных платежей за товары, перемещаемые через таможенную границу любыми лицами. Вместе с тем «любые лица» не могут рассматриваться в качестве плательщиков таможенных платежей, поскольку уплата платежа это их право, но не обязанность.

В случае неуплаты таможенных платежей в установленный срок, таможенный орган будет требовать исполнения соответствующей обязанности только от лиц ответственных за уплату платежа (пункт 2 ст. 348 ТК РФ). В соответствии со статьей 320 и пунктом 1 ст. 328 ТК РФ всех плательщиков таможенных платежей можно разделить на несколько самостоятельных групп:

1. Обязательные плательщики таможенных платежей. Обязательными плательщиками таможенных платежей являются декларанты и таможенные брокеры. Данные лица рассматриваются в качестве обязательных плательщиков таможенных платежей, в виду участия в таможенных операциях и процедурах (таможенное оформление товаров), требования которых предусматривают уплату таможенных платежей.

2. Возможные плательщики таможенных платежей. Данная категория плательщиков может рассматриваться в качестве таковых только при наличии определенных обстоятельств (как правило, отличных от факта законного перемещения товаров через таможенную границу), с которыми ТК РФ связывает возникновение обязанности по уплате таможенных платежей. К числу возможных плательщиков таможенных платежей относятся:

- лицо, осуществляющее грузовые операции, при прибытии товаров на таможенную территорию РФ, в случае утраты товаров либо передачи их третьим лицам без разрешения таможенных органов при разгрузке и перегрузке (перевалке) товаров в морском, речном порту в месте прибытия (пункт 4 ст. 78 ТК РФ.);

- перевозчик товаров по процедуре внутреннего таможенного транзита (таможенный перевозчик, международный перевозчик или иное лицо, получившее разрешение на внутренний таможенный транзит) либо экспедитор, в случае недоставки иностранных товаров в таможенный орган назначения (пункт 1 ст. 90 ТК РФ);

- владелец склада временного хранения, в случае утраты хранящихся товаров либо их выдачи без разрешения таможенного органа (пункт 2 ст. 112 ТК РФ), а также иное лицо, осуществляющее временное хранение иностранных товаров (железная дорога - пункт 3 ст. 116 ТК РФ; получатель товаров - пункт 3 ст. 117 ТК РФ);

- владелец таможенного склада, в случае утраты хранящихся товаров либо их выдачи без разрешения таможенного органа (пункт 2 ст. 230 ТК РФ); - лицо, получившее разрешение на переработку товаров на таможенной территории или лицо, которому передано разрешение на переработку (пункт 7 ст. 179 ТК РФ);

- лицо, получившее разрешение на переработку товаров для внутреннего потребления (пункт 6 ст. 192 ТК РФ);

- лицо, получившее разрешение на переработку товаров вне таможенной территории (пункт 5 ст. 203 ТК РФ);

- лицо, получившее разрешение на временный ввоз, или лицо, которому переданы временно ввезенные товары (пункт 7 ст. 212 ТК РФ);

- лицо, поместившее товары под таможенный режим временного вывоза (ст. 257 ТК РФ); - владелец магазина беспошлинной торговли (пункт 2 ст. 262 ТК РФ); - лица, незаконно перемещающие товары и транспортные средства через таможенную границу (пункт 4 ст. 320 ТК РФ);

- лица, участвующие в незаконном перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу, если они знали или должны были знать о незаконности такого перемещения (пункт 4 ст. 320 ТК РФ);

- лица, которые приобрели в собственность или во владение незаконно ввезенные товары и транспортные средства, если в момент приобретения они знали или должны были знать о незаконности такого ввоза (пункт 4 ст. 320 ТК РФ), то есть недобросовестные приобретатели товаров;

- организация почтовой связи, утратившая или выдавшая без разрешения таможенного органа международные почтовые отправления (пункт 5 ст. 295 ТК РФ).