- •Аудит в промышленности
- •1. Методика проверки общих документов и обзор бухгалтерской отчетности
- •1.1. Основные положения методики аудита в промышленности
- •1.2. Аудит учредительных, регистрационных документов и уставного капитала
- •1.3. Аудит системы управления и организации внутрихозяйственного контроля
- •1.4. Аудит постановки бу и учетной политики
- •1.5. Экспертиза хозяйственных договоров
- •1.6. Обзор бухгалтерской отчетности
- •4 Основные направления проверки:
- •1.7. Основные направления анализа финансового положения аудируемого лица
- •2. Аудит денежных средств и финансовых вложений
- •2.1. Проверка сохранности наличных денег, денежных документов, цб и бланков строгой отчетности
- •2.2. Проверка условий хранения, получения и выдачи наличных денег и соблюдения кассовой дисциплины
- •2.3. Проверка достоверности первичных документов, законности кассовых операций и правильности их отражения в учете
- •2.4. Проверка операций по счетам банка в рублях
- •2.5. Проверка операций по счетам банка в иностранной валюте
- •2.6. Проверка финансовых вложений
- •2.7. Проверка отчета о движении денежных средств
- •3. Аудит затрат на капитальное строительство, операций по учету ос и нма
- •3.1. Аудит затрат на капитальное строительство и приобретение ос
- •3.2. Проверка правильности отнесения объектов к ос, их классификации и оценки
- •3.3. Проверка сохранности ос
- •3.4. Проверка операций по движению ос
- •3.5. Проверка правильности начисления амортизации и износа ос
- •3.6. Проверка учета затрат на ремонт ос
- •3.7. Особенности аудита арендованных и сданных в аренду ос
- •3.8. Особенности аудита нма, ниокр
- •4. Аудит материально-производственных запасов
- •4.1. Проверка правильности классификации и оценки мпз
- •4.2. Проверка сохранности мпз
- •4.3. Проверка документального оформления операций по движению мпз
- •4.4. Проверка состояния учета на складах и в бухгалтерии
- •4.5. Особенности аудита специального инструмента, спецприспособлений, спецоборудования, спецодежды и спецобуви
- •5. Аудит расчетных операций
- •5.1. Инвентаризация расчетов
- •5.2. Аудит расчетов с бюджетом по налогам и сборам
- •5.3. Аудит расчетов с подотчетными лицами
- •Проверка авансовых отчетов по хозяйственным расходам и приобретениям материальных ценностей
- •Проверка авансовых расчетов по командировкам
- •5.4. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •5.5. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
- •5.6. Аудит расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •5.7. Аудит расчетов по кредитам и займам
- •6. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям
- •6.1. Проверка учета кадров, рабочего времени и расчетов среднесписочной численности работников
- •6.2. Проверка документации по начислению заработной платы
- •6.3. Проверка удержаний из заработной платы
- •6.4. Проверка состояния аналитического и синтетического учета
- •6.5. Проверка расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •6.6. Проверка расчетов с персоналом по прочим операциям
- •7. Аудит учета затрат включаемых в себестоимость продукции, работ, услуг
- •7.1. Аудит обоснованности отнесения затрат на издержки производства в бу
- •7.2. Аудит обоснованности отнесения затрат на расходы в ну
- •7.3. Аудит нзп
- •7.4. Аудит расходов на продажу
- •8. Аудит операций по учету выпуска, отгрузки и реализации пру
- •8.1. Аудит гп
- •8.2. Аудит товаров отгруженных
- •8.3. Аудит выручки от реализации пру
- •9. Аудит учета финансовых результатов
- •9.1. Аудит прибыли (убытка) от продаж
- •9.2. Аудит прочих доходов и расходов
- •9.3. Аудит чистой и нераспределенной прибыли
- •10. Особенности аудита малых предприятий
- •10.1. Оценка аудиторского риска
- •10.2. Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности малого предприятия
4.2. Проверка сохранности мпз
Нормативные документы: ФСАД №17 «Получение аудиторских доказательств в отдельных случаях». В соответствие с этим стандартом аудитор должен присутствовать при проведении инвентаризации, в случае если величина МПЗ является существенной для отчетности и получить соответствующие доказательства.
Если аудитор не может присутствовать при инвентаризации, то необходимо выполнить альтернативные процедуры, предусмотренные стандартом 17.
Процедуры:
Аудитор выясняет материалы инвентаризаций, проведенных аудируемым лицом в отчетном периоде. Аудитории выясняет наличие инвентаризационных описей, правильность их оформления.
Аудитор выясняет наличие приказов на проведение инвентаризации, приказов о формировании инвентаризационных комиссий. Аудитор выясняет, выявлялись ли в ходе инвентаризаций какие-либо излишки или недостачи. Если расхождения возникли, аудитор выясняет, как были отражены в учете расхождения по результатам инвентаризации.
Аудитор выясняет обоснованность списания выявленных затрат на прочие расходы, при этом следует иметь в виду, что такое списание возможно в случае, когда виновные лица не установлены, а это подтверждается обращением в органы внутренних дел и отказ из этих органов о возбуждении уголовного дела или существует решение суда.
Аудитор выясняет организацию материальной ответственности в аудируемом лице: заключены ли договоры о коллективной или бригадной материальной ответственности с работниками, прежде всего, складов.
Выборочно аудитор знакомится с организацией складского хозяйства, их охраной.
Аудитор выясняет, оформлены ли отдельные инвентаризационные описи, ценности, не находящиеся на территории предприятия (сданные в переработку), а также ценности, имеющиеся в наличии, но не принадлежащие организации (давальческое сырье). Аудитор выясняет, оформлены ли отдельными инвентаризационными ведомостями ценности, на которые в течение отчетного года цена снизилась, они морально устарели, либо частично или полностью потеряли свои первоначальные качества. Такие ценности в ББ в соответствии с положением по БУ и отчетности в РФ должны показываться на конец отчетного года по цене реализации, если она ниже первоначальной стоимости. В таком случае создается резерв под снижение стоимости (счет 14). Его создание относят на прочие расходы.
4.3. Проверка документального оформления операций по движению мпз
Целесообразно выяснить применяются ли в организации унифицированные формы первичных документов по движению МПЗ. И не применяет ли организация, каких либо неунифицированных форм, неутвержденных в качестве приложения к учетной политике. Далее отдельно проверяют документацию по приемке и документацию по списанию в производство и прочему выбытию МПЗ.
Аудитор выясняет, оформлены ли приказом лица, которым выдаются доверенности на получение МПЗ от третьих лиц.
Выясняется соблюдение порядка выдачи доверенностей и контроля за их использованием.
Необходимо выяснить, как организована приемка поступающих МПЗ по количеству и качеству. Как оформляется приемка: приемными ордерами или наложением штампов с данными приходных ордеров на сопроводительные документы. Этот момент должен быть зафиксирован в учетной политике.
Аудитор выясняет, составлялись ли акты расхождения по количеству и качеству. Если да, то как регулировались расхождения с поставщиками и транспортными организациями.
Проверяя операции по отпуску материалов в производство, выясняется, применяют ли лимитные или лимитно-заборные карты при систематическом отпуске.
Аудитор обращает внимание на документальное оформление отпуска материальных ценностей на строительные работы, на ремонт, на прочие хозяйственные расходы.
Аудитор выясняет, как организован контроль за использованием топлива на аудируемом предприятии. Имеются ли утвержденные нормы расхода по отдельным машинам.
Далее аудитор выясняет, применяются ли путевые листы или другие документы для контроля за пробегом автомашины.