- •Аудит в промышленности
- •1. Методика проверки общих документов и обзор бухгалтерской отчетности
- •1.1. Основные положения методики аудита в промышленности
- •1.2. Аудит учредительных, регистрационных документов и уставного капитала
- •1.3. Аудит системы управления и организации внутрихозяйственного контроля
- •1.4. Аудит постановки бу и учетной политики
- •1.5. Экспертиза хозяйственных договоров
- •1.6. Обзор бухгалтерской отчетности
- •4 Основные направления проверки:
- •1.7. Основные направления анализа финансового положения аудируемого лица
- •2. Аудит денежных средств и финансовых вложений
- •2.1. Проверка сохранности наличных денег, денежных документов, цб и бланков строгой отчетности
- •2.2. Проверка условий хранения, получения и выдачи наличных денег и соблюдения кассовой дисциплины
- •2.3. Проверка достоверности первичных документов, законности кассовых операций и правильности их отражения в учете
- •2.4. Проверка операций по счетам банка в рублях
- •2.5. Проверка операций по счетам банка в иностранной валюте
- •2.6. Проверка финансовых вложений
- •2.7. Проверка отчета о движении денежных средств
- •3. Аудит затрат на капитальное строительство, операций по учету ос и нма
- •3.1. Аудит затрат на капитальное строительство и приобретение ос
- •3.2. Проверка правильности отнесения объектов к ос, их классификации и оценки
- •3.3. Проверка сохранности ос
- •3.4. Проверка операций по движению ос
- •3.5. Проверка правильности начисления амортизации и износа ос
- •3.6. Проверка учета затрат на ремонт ос
- •3.7. Особенности аудита арендованных и сданных в аренду ос
- •3.8. Особенности аудита нма, ниокр
- •4. Аудит материально-производственных запасов
- •4.1. Проверка правильности классификации и оценки мпз
- •4.2. Проверка сохранности мпз
- •4.3. Проверка документального оформления операций по движению мпз
- •4.4. Проверка состояния учета на складах и в бухгалтерии
- •4.5. Особенности аудита специального инструмента, спецприспособлений, спецоборудования, спецодежды и спецобуви
- •5. Аудит расчетных операций
- •5.1. Инвентаризация расчетов
- •5.2. Аудит расчетов с бюджетом по налогам и сборам
- •5.3. Аудит расчетов с подотчетными лицами
- •Проверка авансовых отчетов по хозяйственным расходам и приобретениям материальных ценностей
- •Проверка авансовых расчетов по командировкам
- •5.4. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •5.5. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
- •5.6. Аудит расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •5.7. Аудит расчетов по кредитам и займам
- •6. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям
- •6.1. Проверка учета кадров, рабочего времени и расчетов среднесписочной численности работников
- •6.2. Проверка документации по начислению заработной платы
- •6.3. Проверка удержаний из заработной платы
- •6.4. Проверка состояния аналитического и синтетического учета
- •6.5. Проверка расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •6.6. Проверка расчетов с персоналом по прочим операциям
- •7. Аудит учета затрат включаемых в себестоимость продукции, работ, услуг
- •7.1. Аудит обоснованности отнесения затрат на издержки производства в бу
- •7.2. Аудит обоснованности отнесения затрат на расходы в ну
- •7.3. Аудит нзп
- •7.4. Аудит расходов на продажу
- •8. Аудит операций по учету выпуска, отгрузки и реализации пру
- •8.1. Аудит гп
- •8.2. Аудит товаров отгруженных
- •8.3. Аудит выручки от реализации пру
- •9. Аудит учета финансовых результатов
- •9.1. Аудит прибыли (убытка) от продаж
- •9.2. Аудит прочих доходов и расходов
- •9.3. Аудит чистой и нераспределенной прибыли
- •10. Особенности аудита малых предприятий
- •10.1. Оценка аудиторского риска
- •10.2. Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности малого предприятия
8. Аудит операций по учету выпуска, отгрузки и реализации пру
Законодательство: ПБУ 4, 9, 5, Гл.25 НК РФ, Законы по БУ, положения и инструкции, План счетов.
Объекты: Документы на сдачу ГП, акты выполненных работ, услуг, договоры, документы на отгрузку ГП (ТН, ТТН, счета покупателей, счета-фактуры, выписки банков), регистры синтетического и аналитического учета по счетам 40, 41, 43, 46, 62, 90, регистры НУ, УП в целях БУ и НУ, БО и НО.
8.1. Аудит гп
Процедуры:
Выясняется, какой метод оценки ГП установлен УП и фактически применяется
Предусмотрено ли использование сч.40.
Выясняется, как документально оформляется операции по выпуску ГП.
Выясняется, правильность отнесения объектов к ГП
Обращается внимание на полноту и своевременность оприходования ГП на склад.
Выясняется, как организован аналитический учет ГП по складам, наименования, по МОЛ,
Выясняется, производится ли выпуск ГП из давальческого сырья и полученное сырье со стороны должно учитываться в забалансововом учете на сч.003 «Материалы, принятые на переработку». Затраты следует учитывать отдельно на счетах затрат. Ошибки: продукция из давальческого сырья учитывают на сч.43.
Изучаются материалы инвентаризации материалов. Выясняется, выявлялись ли случаи излишек, недостач, пересортицы. Правильно ли списывались суммы недостач.
8.2. Аудит товаров отгруженных
Процедуры:
Выясняется, имеет ли место в БУ и отчетности, обороты и сальдо по сч.45.
Изучаются договоры и контракты с покупателями и заказчиками и документы на отгрузку продукции. По договорам и контрактам аудитор устанавливает, когда переходит право собственности покупателям, так как от этого в значительной степени зависит правомерность применения в учете сч. 45 (чаще всего по экспортным договорам, договорам комиссии, мены)
Правильность расчетов стоимости товаров отгруженных, однако в соответствии с п. 61 Положения № 34н товары будут учитываться как по фактической стоимости, так и по нормативной (плановой) полной с/с, включая возмещаемые покупателем затраты в договорной или в контрактной цене.
Проверяется порядок расчетов по сч.45 в разрезе покупателей, договоров, заказов
Проверяется результаты инвентаризации товаров отгруженных (их может не быть, могут быть переписаны описи с данных аналитического учета).
Соответствует ли оценка товаров отгруженных в НУ требованиям ст. 319 НК РФ
8.3. Аудит выручки от реализации пру
Процедуры:
Аудитор проверяет достоверность отражения в ОПУ показателя выручки-нетто. В начале аудитор выясняет, выручка по каким видам деятельности имела место в проверяемом периоде. Далее – как организован учет выручки по видам деятельности на сч. 90.1. На этом счете выручка должна учитываться по видам деятельности, по видам ПРУ, облагаемых НДС в разрезе ставок налогообложения, а также отдельно – реализация ПРУ, необлагаемых НДС.
Далее аудитор изучает договоры, контракты, первичные документы (ГТД, ТН, сч/ф и т.д.); отражает своевременность отражения в учете выручки от реализации. Аудитор выясняет наличие всех условий для признания выручки в ПБУ 9/99. При наличии выручки от реализации по договорам мены/комиссии/по взаимозачетам обращается внимание на наличие всех первичных документов, подтверждающих дату признания выручки.
Аудитор обращает внимание на правильность начисления НДС по операции реализации ПРУ. Необходимо изучить книгу продаж, правильность ведения книги продаж и соответствует ли она сч/ф и документам на отгрузку.
Далее аудитор обращает внимание на правильность отражения в учете выручки от сдачи имущества в аренду. На сч. 90 отражается выручка от сдачи имущества в аренду, если по учетной политике такая выручка считается от обычных видов деятельности.
Аудитор выясняет – применяется ли в организации сч. 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам». Какие этапы предусмотрены договором, действительно ли они имеют самостоятельное значение. Проверяется наличие документального оформления данных работ по этапам.
06.12.10.