При определении рыночной цены учитываются скидки, вызванные

• сезонными и иными колебаниями потребительского спроса на товары, работы, услуги

• потерей товаром качества или иных потребительских свойств

• истечением (приближением даты истечения) сроков годности или реализации товаров

• маркетинговой политикой (при продвижении на рынки новых товаров, при продвижении товаров на новые рынки и т.п.)

• реализацией опытных моделей и образцов товаров в целях ознакомления с ними потребителей

• Между взаимозависимыми лицами

• Товарообменные (бартерные) операции

• Внешнеторговые сделки

• Цена отклоняется более чем на 20% от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам, работам, услугам в пределах непродолжительного периода времени

• Остальные сделки

Для целей налогообложения принимается цена товаров, работ, услуг, указанная сторонами сделки

Для целей налогообложения принимается рыночная цена товаров, работ, услуг

Цена, примененная сторонами сделки, отклоняется от рыночной цены более чем на 20%

Цена, примененная сторонами сделки, отклоняется от рыночной цены менее чем на 20%

8.Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов.

Исполнение обязанности по уплате налогов

• С возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора

• С ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации

• Со смертью налогоплательщика (задолженность по поимущественным налогам погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества)

Налог считается уплаченным

• с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;

• с момента отражения на лицевом счете организации операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ;

• со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства;

• со дня вынесения налоговым органом решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога;

• со дня удержания сумм налога налоговым агентом.

Налог не признается уплаченным

1. В случае отзыва налогоплательщиком или возврата банком поручения на перечисление суммы налога в бюджет.

2. Если на момент предъявления в банк поручения на уплату налога налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, предъявленные к счету (первоочередные по отношению к налоговым обязательствам), и средств на счете для удовлетворения всех требований недостаточно.

• С уплатой налога налогоплательщиком

9. Формы изменения сроков уплаты налогов.

Изменение срока уплаты налога

Отсрочка

Рассрочка

Изменение срока уплаты налога может производиться под залог имущества либо при наличии поручительства

Решение об изменении срока уплаты налога принимают финансовые органы соответствующего уровня

По налогу на прибыль, региональным и местным налогам

По любым налогам

(одному или нескольким)

Инвестиционный налоговый кредит

Срок до одного года. По уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, – до трех лет (по решению Правительства РФ).

Срок от 1 года до 5 лет

Основания для изменения срока уплаты налога

• Причинение налогоплательщику ущерба в результате стихийного бедствия и т.п.

• Задержка налогоплательщику финансирования из бюджета или оплаты госзаказа

• Угроза банкротства налогоплательщика в случае единовременной выплаты налога

• Если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога

• Если производство или реализация товаров, работ, услуг налогоплательщиком носит сезонный характер

Основания для предоставления

инвестиционного налогового кредита

• Проведение НИОКР, технического перевооружения собственного производства (в том числе создание рабочих мест для инвалидов, защита окружающей среды)

• Осуществление внедренческой или инновационной деятельности (создание и совершенствование технологий, создание новых видов сырья или материалов и т.п.)

• Выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона, предоставление особо важных услуг населению