Тема. Акцизы.

Акциз – это разновидность косвенного налога на отдельные виды товаров. Устанавливается в процентах (называются адвалорными) или в твёрдых ставках (называются специфическими) за единицу измерения. Акцизы включаются в структуру цены подакцизной продукции.

Плательщики.

1. Организации.

2. Индивидуальные предприниматели.

3. Лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ.

4. Лица, ведущие дела по договору простого товарищества.

Объект налогообложения (подакцизные товары).

1. Спирт этиловый из всех видов сырья:

1.1. спирт коньячный.

2. Спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии в жидком виде с объёмной долей этилового спирта более 9%).

3. Алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликёро – водочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные пищевая напитки с объёмной долей этилового спирта свыше 1,5 %).

4. Табачная продукция.

5. Ювелирные изделия (исключен).

6. Легковые автомобили

6.1. Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.)

7. Бензин автомобильный.

8. Дизельное топливо.

9. Моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей.

10. Прямогонный бензин (бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного и продукции нефтехимии. Бензиновой фракцией является смесь углеводородов, кипящих в интервале температур от 30 до 215 град. С при атмосферном давлении 760 мм. ртутного столба).

11. Нефть и стабильный газовый конденсат (отменен).

12. Природный газ (отменен).

Налоговая база.

Определяется по каждому виду подакцизных товаров отдельно

Ставки.

Применяются в зависимости от установленного порядка:

- твёрдые (специфические) в абсолютной сумме за единицу измерения (руб.);

- адвалорные (%);

- комбинированные, состоящие из твёрдой и адвалорной.

Особенности применения ставок

Алкогольная продукция подлежит обязательной маркировке.

Не являются подакцизными товарами:

1. Лекарственные, диагностические средства, а также препараты ветеринарного назначения, внесённые в ГОС. реестры, ёмкостью не более 100 мл.

2. Зарегистрированная парфюмерно–косметическая продукция ёмкостью не более 100 мл. с объёмной долей этилового спирта до 80% включительно.

3. Отходы алкогольной продукции, внесённые в Гос. реестр для дальнейшего тех. использования

4. Товары бытовой химии и парфюрно-косметичекая продукция в металлической аэрозольной упаковке.

5 Гос. награды, медали, знаки отличия по законодательству РФ, монеты в качестве платёжного средства, предметы религиозного назначения (кроме обручальных колец), ювелирная галантерея, изделия из недрагоценных металлов и сплавов.

Налоговый период. Календарный месяц, не позднее 25 числа месяца следующего за отчётным.

Зачисления в бюджет

1. В федеральный бюджет:

-акцизы за прямогонный бензин, легковые авто, бензин, спирт этиловый - 100%;

- акцизы за водку и ликероводочные изделия, спиртосодержащие растворы, производимые на территории РФ – 50%;

- акцизы за товары, ввозимые на территорию РФ - 100%.

2. В бюджеты субъектов РФ (в бюджет СПБ):

- акцизы за водку и ликероводочные изделия, спиртосодержащие растворы, производимые на территории РФ – 50%

- акцизы на остальные товары, производимые на территории РФ-100% за исключением акцизов на нефть (включая стабильный газовый конденсат), природный газ, легковые авто, бензин, спирт этиловый.

Порядок исчисления акцизов.

Сумма акциза определятся налогоплательщиком самостоятельно.

1)По твёрдым (специфическим) ставкам

С = А * О, где С – сумма акциза, А – ставка акциза (руб.),

О – объект налогообложения в натуральном выражении

2)По адвалорным (%) ставкам

С = О * А/100% , где С – сумма акциза, А – ставка акциза в %,

О – объект налогообложения в стоимостном выражении.

Литр алкоголя крепостью более 9% в течение первой половины 2012 года будет облагаться акцизом в 254 рубля, во второй половине — 300 рублей. Рост по сравнению с действующей ставкой составит примерно 30%.

В 2013 году — 400 рублей (рост на 33%), а в 2014 году — 500 рублей. Налоговым кодексом предусмотрено повышение ставки акцизов на данный вид продукции в 2012 году до 254 рублей за литр, в 2013 — до 280 рублей за литр.

Акцизы на сигареты и папиросы в первой половине 2012 года составят 360 рублей за тысячу штук плюс 7,5% от расчетной стоимости продукции. Во второй половине года специфическая ставка увеличится до 390 рублей за тысячу штук.

В 2013 году тот же объем сигарет будет облагаться акцизом в 550 рублей плюс 8% от расчетной стоимости продукции, а в 2014 году специфическая ставка увеличится до 800 рублей, адвалорная — до 8,5%.

Согласно действующему налоговому кодексу, в 2012 году рост запланирован до 360 рублей за тысячу штук плюс 7,5%, в 2013 году — 460 рублей за тысячу штук плюс 8,5%.

Согласно документу, акцизы на автомобильный бензин класса 4 и 5 в течение 2012 года составят 6,822 тысячи рублей за тонну,

в 2013 году — 8,560 тысячи рублей за тонну,

а в 2014 году — 9,416 тысячи рублей за тонну.

Акцизы на бензин класса Евро-3 в следующем году составят 7,382 тысячи рублей за тонну,

в 2013 году — 9,151 тысячи рублей за тонну,

а в 2014 году — 10,066 тысячи рублей за тонну.

При этом Минфин сохранил нулевые ставки для парфюмерной продукции, содержащей спирт.

Один литр пива в течение 2012 года будет облагаться акцизом в 12 рублей,

в 2013 году — 15 рублей,

в 2014 году — 18 рублей.

Минфин ранее предлагал увеличить акциз на спирт с 1 января 2012 года на 20% — до 277,2 рубля,

с 1 июля 2012 года — до 462 рублей,

с 2013 года — до 693 рублей,

с 2014 года — до 900,9 рубля.

После этого с 0,5 литра водки бюджет будет получать 180 рублей акцизов вместо нынешних 46,2 рубля.

Акцизы на табак предполагалось повысить: в 2012 году — на 60% до 448 рублей за тысячу любых сигарет,

с 2013 года — до 672 рублей,

с 2014 года — до 873,6 рублей.