Расходы, их учет

%-ные РАСХОДЫ учитываются на активных счетах группы 90 «Процентные расходы». Ежемесячно в последний рабочий день месяца суммы начисленных % расходов по вкладам (депозитам) клиентов, текущим счетам клиентов (если предусмотрено условиями договора банк. Счета или законодательством) и иным счетам отражаются на счетах группы 90 в корреспонденции с текущими счетами клиентов либо со счетами по учету начисленных % расходов, срок выплаты которых не наступил. В зависимости от условий договора выплата % по ним может производиться либо ежемесячно, либо по окончании договора, однако в последний рабочий день месяца производится начисление % расходов за отчетный месяц.

На основании ведомости начисления %-ых расходов , расходы, подлежащие выплате клиентам в будущем , но относятся к данному отчетному периоду (календарный месяц) отражается следующей бухгалтерской проводкой: Д90ХХ К 1382 К 1384 К 1386 К 1387 К167Х К177Х К307Х К319Х К347Х К 36X9 К497Х При наступлении срока выплаты %-ых расходов клиенту согласно условиям договора вся сумма причитающихся %-ов должна быть перечислена на соответствующий счет клиента Д сч начисл % расх К90ХХ(на сумму начисл % расх за отч период) Д сч ДС либо сч по учету ср-в в расчетах, подлеж перечислению клиентам. КОМИССИОННЫЕ РАСХОДЫ Комиссионные расходы учитываются на активных счетах группы 91 «Комиссионные расходы». На основании ведомости начисления комиссионных расходов производится начисление комиссионных расходов: Д91ХХ К680Х При наступлении срока уплаты: Д680Х КсчДС При обнаружении излишне начисленных комиссионных расходов - в текущем году: Д680Х К91ХХ - в прошлые годы: Д680Х К8199. ПРОЧИЕ БАНКОВСКИЕ РАСХОДЫ (ПОТЕРИ) Прочие банковские расходы (потери) учитываются на активных счетах 92-й группы. Это расходы, возникшие в результате исполнения обязательств по договорам или в соответствии с требованиями законодательства. К ним относятся: расходы по операциям с ИВ, драг. металлами и камнями, ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, по инкассации денежной наличности, валютных и других ценностей, а также расходы по отчислениям в агентство по защите вкладов и епозитов ФЛ и иные банковские расходы. ПРИМЕР: 1)Д9280 К 6818 - начислены расходы по операциям между филиалами. 2)Д9241 К 6980 - отражена отрицательная курсовая разница по операциям с иностранной валютой. ПРОЧИЕ ОПЕРАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ

Прочие операционные расходы учитываются на активных счетах группы 93. К операционным расходам относятся расходы, связанные с обеспечением хозяйственной деятельности банка. К ним относятся: расходы от выбытия ОС, НМА, материалов, долгосрочных финансовых вложений, расходы на содержание персонала, амортизационные отчисления, платежи в бюджет и внебюджетные фонды, расходы по эксплуатации земельных участков, зданий и сооружений, прочих ОС и материалов, неустойка (штрафы, пени) и иные операционные расходы. Начисление ЗП отражается проводкой: Д-т 9301 К-т 6610 Начисление амортизации отражается проводкой: Д-т 934Х Кт549Х, 559Х Отрицательный результат от продажи имущества отражается проводкой: Д-т 936Х К-т 54ХХ, 55ХХ, 5600 Оплата штрафных санкций отражается проводкой: Д-т 9380 К-т счета получателей: Оплата прочих операционных расходов отражается проводкой: Д-т 9399 К-т 6520, 6530, 6620, 6630, счета получателей - с учетом признаков для налогообложения. ОТЧИСЛЕНИЯ В РЕЗЕРВЫ. ПРИМЕР: 1)Д9420 К 2912 - формирование резерва на покрытие возможных убытков по краткосрочным кредитам коммерческим организациям. 2)Д2912 К уменьшение резерва на покрытие возможных убытков по краткосрочным кредитам коммерческим организациям, созданного в отчетном году. Долги, списанные с баланса НЕПРЕДВИДЕННЫЕ ПОТЕРИ (РАСХОДЫ)) Счета группы 95 «Непредвиденные потери (расходы)» предназначены для учета расходов в результате изменений в правилах бухгалтерского учета, а также для учета прочих непредвиденных потерь. Счет 9510 «Долги, списанные с баланса» предназначен для списания долгов, которые отнесены к безнадежным. Разница между данным счетом и счетами, используемыми для учета резервных отчислений, состоит в том, что убытки являются установленными, а не вероятными. Данный счет предназначен для списания долгов, не покрытых резервными отчислениями. Долги, не покрытые резервными отчислениями, должны иметь место только в исключительных случаях, поскольку резервные отчисления должны покрывать все возможные риски убытков.

Учёт безнадёжных сумм, списанных в убыток, осуществляется на внебалансовых счетах 9999Х «Долги, списанные в убыток». Пример: Д 9510 К 6570 – списывается сумма недостачи ОС, если виновное лицо не установлено.

8 Сущ-ть расчетов с БПК

БПК – это персонифицированные средства проведения безналичных платежей.

Владелец БПК – это лицо, определяющее правила и стандарты проведения операций по эмиссии карточек, эквайрингу, по операциям с карточками, безналичных расчетов по операциям с карточками.

Система расчетов с использованием БПК – это банки, осуществляющие выпуск в обращение карточек и эквайринг по операциям с карточками.

Частная система – это система, участником которой является только 1 банк эмитент.

Внутренняя система – это система, участники и владелец которой являются резидентами.

Международная система – это система, среди участников которой есть как резиденты, так и нерезиденты, и владельцем которой является нерезидент.

БПК классифицируются по следующим видам:

I. в зависимости от того, кем является владелец карт-счета: 1) личная – это карточка, с использованием которой производятся операции по карт-счету на основании договора карт-счета с физ. лицом или по доверенности; 2)корпоративная – это карточка, которая позволяет ее держателю производить операции по карт-счету на основании договора карт-счета с юр. лицом или ИП

II. в зависимости от механизма расчетов по операциям с использ-ем БПК: 1)дебетовая – это карточка, операции с использованием которой производятся в пределах остатка средств на счете; 2)кредитная - это карточка, операции с использованием которой производятся за счет кредита.

Банк-эмитент – это банк, осуществляющий эмиссию БПК и обслуживание держателей этих карточек.

Эквайринг – это деятельность банка по расчетному обслуживанию ПТС, принимающих карточки в качестве платежных средств.

Банк-эквайер – банк, осуществляющий эквайринг.

Карт-счет – это банковский счет, который открывается банком-эмитентом, на котором отражаются операции по использованию БПК.

Держатель – это физ. лицо, осуществляющее операции с БПК.

Клиент – это юр. лицо или ИП, а также физ. лица, заключившие с банком договор карт-счета.

Эмиссия БПК и эквайринг по ним осуществляется уполномоченными банками в соответствии с разрешением НБРБ.

Эмиссия дебетовых и кредитовых карт включает в себя след. операции:

1)заключение договора карт-счета; 2)открытие клиенту карт-счета;

3)персонификация карточки; 4)выдача БПК клиенту (держателю).

Открытие и закрытие карт-счетов производится банком-эмитентом в соответствии с законодательством.

При открытии физ. лицам карт-счетов банк в дополнение к основным операциям по данному счету осуществляет следующие операции:

1)выдачу наличных с использованием БПК;

2)зачисление поступивших на имя владельца карт-счета ден. средств, прием которых произведен с использованием БПК;

3)перечисление средств с карт-счета на счета ПТС в оплату за товары.

Операции с использованием БПК осуществляются в бел. рублях и инвалюте. В бел. рублях осуществляются расчеты, связанные с хоз. деятельностью, а также расчеты по оплате расходов, связанных со служебными командировками. В инвалюте – осуществляются расчеты только по служебным командировкам.

Эти операции осуществляются юр. лицами для получения наличных ден. средств.

В безнал. форме такие операции осуществляются юр. лицами для проведения хоз. деятельности на тер. РБ и по служебным командировкам за пределы РБ.

Подтверждением проведения операции с использованием БПК служат карт-чеки, которые выдаются терминалом или банкоматом.

Карт-чек – это документ первичного учета, служащий подтверждением совершения операции и являющийся основанием для оформления платежных инструкций для осуществления переводов с БПК.

Карт-чек, составленный в ПТС, должен содержать следующие реквизиты: 1)код ПТС; 2)дата совершения операции; 3)сумма и наименование валюты операции; 4)сумма комиссии; 5)реквизиты карточки; 6)подпись держателя БПК.

Карт-чек, выдаваемый банкоматом, должен содержать след. реквизиты: 1)код банкомата; 2)дата совершения операции; 3)сумма и наименование валюты операции; 4)реквизиты карточки.