1. Принципы усн.

УСН – это специальный налоговый режим, который заменяет ряд налогов одним и предусматривает особый порядок определения элементов налогообложения (объекта, налоговой базы, налоговой ставки и др.).

УСН регламентируется главой 26.2 Налогового Кодекса РФ "Упрощенная система налогообложения". Она вступила в силу на территории Российской Федерации с 1 января 2003 года и заменила Федеральный закон № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" от 29 декабря 1995 года.

Упрощенная система налогообложения (УСН) была разработана для применения индивидуальными предпринимателями и организациями с целью упрощения расчетов по налоговым выплатам. Таким образом, ее задача - упростить учет для тех, кто ее применяет.

Одним из преимуществ УСН является ее добровольное применение налогоплательщиками. Это значит, что переход на УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.

Применение УСН означает, что уплачивается единый налог, который предусматривает освобождение от обязанности по уплате нескольких налогов, взимаемых при общем режиме налогообложения.

Единый налог заменяет:

а – для организаций:

1 - налог на прибыль организаций;

2 - налог на имущество организаций;

3 – НДС (за исключением "ввозного" НДС).

б – для индивидуальных предпринимателей:

1 - НДФЛ - в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности (за некоторыми исключениями)

2 - налог на имущество физических лиц - в отношении имущества, которое используется для предпринимательской деятельности.

3 – НДС (за исключением "ввозного" НДС).

Иные налоги уплачиваются в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Для "упрощенцев" сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности. Они по-прежнему в установленных случаях исполняют обязанности налоговых агентов.

2. Налогоплательщики.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

НЕ ВПРАВЕ ПРИМЕНЯТЬ упрощенную систему налогообложения:

1) организации, у которых доходы по итогам 9 месяцев года, в котором подается заявление о переходе на УСН, превысили 45 млн.руб. В составе доходов учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы без НДС.

У индивидуальных предпринимателей право перехода на УСН не зависит от размера полученных доходов. Для них такого ограничения не установлено.

2) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников

которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек;

В среднюю численность работников включается:

- среднесписочная численность работников;

- средняя численность внешних совместителей;

- средняя численность работников, выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг. В составе таких работников нужно учитывать также и учащихся, которые проходят в организации производственную практику по договорам гражданско-правового характера между организацией и учебным заведением. Причем не имеет значения, выплачивают заработную плату непосредственно учащимся или деньги перечисляются учреждению.

3) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, которые признаются амортизируемым имуществом, определенная по правилам бухгалтерского учета, превышает 100 млн. рублей.

Таким образом, работая на "упрощенке", необходимо постоянно следить за величиной доходов, остаточной стоимостью основных средств и НМА и средней численностью работников организации по окончании каждого отчетного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев) и в целом за год. Если показатель превысит установленный предел, право на применение УСН утрачивается. В таком случае нужно будет перейти на общую систему налогообложения с начала того квартала, в котором достигнуто превышение. При переходе на общий режим налогообложения налогоплательщику нужно будет исчислить и уплатить налоги в порядке, установленном для вновь созданных организаций (вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей).

Также не могут применять УСН:

4) банки;

5) страховые организации;

6) бюджетные учреждения;

7) негосударственные пенсионные фонды;

8) инвестиционные фонды;

9) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

10) ломбарды;

11) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

12) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

13) иностранные организации;

и некоторые другие организации.