Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (енвд) (Глава 26.3.)

Вводится в действие нормативными актами муниципальных образований, которые определяют виды деятельности, для которых вводится единый налог, и значения коэффициента К2.

Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории, на которой введен ЕНВД, предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД. Они обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления деятельности в срок не позднее 5 дней с начала ее осуществления.

Может применяться по следующим видам деятельности:

1. оказания бытовых услуг;

2. оказания ветеринарных услуг;

3. оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4. оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

5. оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющих не более 20 транспортных средств;

6. розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

7. оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров, а также через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей;

8. распространения и (или) размещения наружной рекламы;

9. распространения и (или) размещения рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах;

10. оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для этих целей не более 500 квадратных метров;

11. оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов и нестационарной торговой сети (прилавки, палатки, ларьки, контейнеры, боксы и т.д.), объектов общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей;

12. оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование земельных участков для организации торговых мест в стационарной торговой сети и нестационарной торговой сети (прилавки, палатки, ларьки, контейнеры, боксы и т.д.), объектов общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей.

На уплату единого налога не переводятся:

1) организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, превышает 100 человек;

2) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов (за исключением организаций инвалидов, на организации потребительской кооперации, на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы);

3) индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН на основе патента по видам предпринимательской деятельности, которые переведены на ЕНВД;

4) учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями;

5) организации и индивидуальные предприниматели, в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций;

6) не могут применять крупнейшие налогоплательщики, простые товарищества, доверительное управление имуществом.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с деятельностью, облагаемой единым налогом, иные виды деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Налоги, от которых освобождаются плательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения

Организациями:	Индивидуальными предпринимателями:
Налог на прибыль Налог на имущество НДС, за исключением при ввозе и как налоговые агенты	Налог на доходы физических лиц Налог на имущество, используемое для предприним. деятельности НДС, за исключением при ввозе и как налоговые агенты

Остальные налоги и сборы уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения.

Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах.

ЕНВД= в бюджет

ЕНВД начисл.

–

Взносы, уплаченные в ПФР, ФСС, ФОМС за работников

–

Взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

–

Взносы в виде фиксированных платежей, уплаченные индивидуальными предпринимателями за свое страхование

–

Выплаченные пособия по временной нетрудоспособности

При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 %.

ЕНВД = (ВД₁ + ВД₂ + ВД₃ )* Ст (15%) – ежеквартально

ВД - вмененный доход за каждый месяц налогового периода - потенциально возможный доход

ВД = за месяц

БД

*

Физический показатель

*

К1 учитывает инфляцию (в 2011 г. – 1,372 в 2012 г. – 1,4942)

*

К2 учитывает особенности ведения деятельности, устанавливается муницип. образованиями 0,005  К2  1 Значения коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой.

БД - базовая доходность - условная месячная доходность на единицу физического показателя, который характеризует данный вид деятельности, установлена НК и одинакова на всей территории РФ.

Изменение суммы единого налога, произошедшее вследствие изменения величин корректирующих коэффициентов, возможно только с начала следующего налогового периода.

Если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.

Налоговый период - квартал.

Порядок и сроки уплаты единого налога

Уплата единого – не позднее 25-го числа, месяца следующего за истекшим кварталом.

Налоговые декларации представляются не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Ставки базовой доходности и физические показатели

Виды предпринимательской деятельности	Физические показатели	Базовая доходность в месяц (рублей)
Оказание бытовых услуг	Количество работников, включая ИП	7500
Оказание ветеринарных услуг	Количество работников, включая ИП	7500
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств	Количество работников, ИП	12000
Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках	Площадь стоянки (в кв. м.)	50
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов	Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов	6000
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров	Посадочное место	1500
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы	Площадь торгового зала (в кв. м.)	1800
Розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв. м.	Торговое место	9000
Розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв. м.	Площадь торгового места в кв. метрах	1800
Реализация товаров с использованием торговых автоматов	Торговый автомат	4 500
Разносная (развозная) торговля (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения)	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	4500
Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей	Площадь зала обслуживания посетителей (в кв.м.)	1000
Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	4500
Распространение и (или)размещение наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, за исключением наружной рекламы с автоматической сменой изображения	Площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, кроме наружной рекламы с автоматической сменой изображения (в кв. м.)	3000
Распространение и (или) размещение наружной рекламы с автоматической сменой изображения	Площадь информационного поля экспонирующей поверхности (в кв. м.)	4000
Распространение и (или) размещение наружной рекламы посредством электронных табло	Площадь информационного поля электронных табло наружной рекламы (в кв. м)	5000

Распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах	Количество автобусов, трамваев, троллейбусов, автомобилей легковых и грузовых прицепов, полуприцепов и прицепов- роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы	10000
Оказание услуг по временному размещению и проживанию	Площадь спального помещения (в кв. м.)	1000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, также объектов организации общественного питания без залов обслуживания посетителей, в которых площадь одного торгового места, объекта нестационарной торговой сети или общественного питания: а) не превышает 5 кв. м. б) превышает 5 кв. м.	Количество переданных торговых мест	6 000
	Площадь переданных торговых мест (в кв. м.)	1200
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для организации торговых мест в стационарной торговой сети, для размещения объектов нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей а) площадью, не превышающей 10 кв. м., б) площадью, превышающей 10 кв.м	Количество переданных земельных участков	5000
	Площадь переданных земельных участков (в кв. м.)	1000