- •I.Теоретическая часть.
- •1.Объекты налогообложения и основные понятия, связанные с их определением.
- •II.Расчетная часть
- •1.Общие положения и исходная информация
- •2.Формирование и определение структуры полной себестоимости продукции.
- •2.1.Расчет налоговых платежей в составе себестоимости продукции
- •2.2. Расчет себестоимости продукции по экономическим элементам затрат.
- •2.3. Определение и анализ структуры себестоимости продукции и обязательных платежей в ее составе
- •1 Руб. Затрат
- •3. Формирование и определение структуры прибыли до налогообложения
- •3.1. Расчет налога на прибыль организаций
- •3.2. Расчет суммы налоговых санкций
- •3.3. Расчет чистой прибыли
- •3.4. Определение и анализ структуры прибыли до налогообложения
- •77 Прибыль чистая, коп.
- •4. Формирование и определение структуры дохода предприятия
- •4.1. Определение и анализ структуры стоимости продукции, рассчитанной по оптовой цене (дохода-нетто)
- •2 2 Амортизация
- •3 Прочие расходы без налогов
- •24 Прибыль чистая, коп.
- •4.2. Расчет налога на добавленную стоимость
- •4.3. Определение и анализ структуры стоимости продажи продукции (дохода-брутто)
- •5. Расчет налоговой нагрузки и рекомендации по её снижению
5. Расчет налоговой нагрузки и рекомендации по её снижению
Для определения налоговой нагрузки необходимо использовать следующие формулы:
НН = Н1 / ДБ,
НН=12365,7/80220*100%=15,4%
НН = Н2 / ДН,
НН=5645,7/73500*100%=7.7%
НН = Н2 / ДС,
НН=5645,7/37331*100%=15,12%
Таблица 18
Налоговая нагрузка на организацию
№ п/п |
Показатели |
Значения показателей |
1. |
Доход-брутто, рассчитанный для организации (с учетом суммы НДС в бюджет), тыс. руб. |
80220 |
2. |
Сумма начисленных налоговых платежей (Н1),тыс. руб. |
12365.7 |
3. |
Налоговая нагрузка, % |
15,4 |
4. |
Доход-нетто, тыс. руб. |
73500 |
5. |
Сумма начисленных налоговых платежей без учета НДС в бюджет (Н2),тыс. руб. |
5645.7 |
6. |
Налоговая нагрузка, % |
7,7 |
7. |
Добавленная стоимость (ДС), тыс. руб. |
37331 |
8. |
Налоговая нагрузка, % |
15,12 |
Таблица 19
Структура налоговой нагрузки на организацию
№ п/п |
Показатели |
Удельный вес налоговых платежей, %, |
|||
включаемых в себестоимость |
уплачиваемых из прибыли |
НДС в бюджет |
Итого |
||
1. |
ДБ |
0,68 |
6,35 |
8,38 |
15,4 |
2. |
ДН |
0,7 |
7 |
|
7,7 |
3. |
ДС |
1,47 |
1 3,65 |
|
15,12 |
По результатам проведенной работы и на основании структуры налоговой нагрузки на организации мы видим, что налоговая нагрузка на доход брутто составляет 15,4 %, на доход-нетто 7,7%,а на добавленную стоимость 15,12%.
Предположим, что мы уменьшили расход воды, посредством её экономии. И снизили объем забранной для производственных целей воды с 963.3 тыс.куб.м. до 800 тыс.куб.м.
отсюда водный налог будет равен 800*300=240 т.р.
Суммы налоговых платежей в составе себестоимости продукции будет равна 500 т.р.
Затраты на производство и реализацию продукции уменьшаться 36145+8236.8+2756+1148.7+1932+500=50718,5т.р.(себестоимость)
Произойдет уменьшение расходов, уменьшающие сумму доходов от реализации 47952,5 т.р., в результате чего произойдет увеличение налогооблагаемой прибыли 25544,5т.р. Далее происходит увеличение самого налога на прибыль 5108,9 т.р.
Рассчитываем новую чистую прибыль:
ПП = ВР С
73500-50717,5=22718,5 т.р.
ПНО = НП + ШС + ПЧ,
22718.5=5108,9+100+ ПЧ
22718,5-5108,9-100= ПЧ
ПЧ =17509,6
Отсюда видим, что прибыль чистая уменьшилась, так же как и прибыль до налогообложения.
НДС остается неизменным.
Изменяется общая сумма налоговых платежей в составе стоимости продукции 5608,9. А так же изменения общей суммы налоговых платежей произошли в составе стоимости продажи продукции 12328,9. И в том и в другом случае произошло уменьшение.
Рассчитываем новую налоговую нагрузку.
НН = Н1 / ДБ,
НН=12328,9/80220*100%=15%
НН = Н2 / ДН,
НН=5608,9/73500*100%=8%
НН = Н2 / ДС,
НН=5608,9/37331*100%=15%
Таблица 20
Налоговая нагрузка на организацию, с учетом рекомендаций
№ п/п |
Показатели |
Значения показателей |
1 |
Доход-брутто, рассчитанный для организации (с учетом суммы НДС в бюджет), тыс. руб. |
80220 |
2 |
Сумма начисленных налоговых платежей ( ),тыс. руб. |
12328,9 |
3 |
Налоговая нагрузка, % |
15 |
4 |
Доход-нетто, тыс. руб. |
73500 |
5 |
Сумма начисленных налоговых платежей без учета НДС в бюджет ( ), тыс. руб. |
5608,9 |
6 |
Налоговая нагрузка, % |
8 |
7 |
Добавленная стоимость ( ), тыс. руб. |
37331 |
8 |
Налоговая нагрузка, % |
15 |
Сравним показатели налоговой нагрузки с рекомендациями (таблицы 20) и без рекомендаций (таблица 18). Мы видим, что с учетом моих рекомендаций налоговая нагрузка на доход-нетто уменьшилась на 0,4%, налоговая нагрузка на доход-брутто увеличилась на 1% и налоговая нагрузка на добавленную стоимость уменьшилась 0,12%. Из чего можно сделать следующие выводы:
А) экономией воды мы налоговую нагрузку не уменьшим, но можем столкнуться с определенными трудностями в производстве.
Б) предприятию для уменьшения налоговой нагрузки, возможно, следует воспользоваться льготами, что приведет у дополнительному доходу.
В)пробурить свою скважину, а не брать воду из рек и озер, то уплата налога
сойдет к минимуму.(статья 25 НКРФ).
Заключение
Самостоятельного изучение Налогового кодекса РФ (части первой) позволило сформулировать в теоретической части понятия объектов налогообложения.
В расчетной части я провела расчеты по формировании себестоимости, рассчитала полную себестоимость, стоимость продукции по оптовым ценам стоимость продукции по цене продажи.
Определила налоги и неналоговых платежей, входящих в состав себестоимости; выручки от продаж и составляющих часть добавленной стоимости, провела анализ составляющих структур и дала рекомендации по снижению налогов.
По результатам проведенной работы был проведен анализ состава структур и даны следующие рекомендации:
Значительно на структуру влияют материальные затраты и составляют 70,2%. Налоговые платежи не сильно влияют на структуру себестоимости, и составляют всего 1.1%. Из всех налоговых платежей 52% составляет водный налог и 45% налог на имущество. Налоговой базой для водного налога является объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период. Для снижения водного налога я предлагаю уменьшить по возможности использование воды на данном объекте, а так же использование налоговых льгот установленных НК РФ. Налоговой базой для налога на имущество, который так же имеет большой %,является среднегодовая стоимость этого имущества. Для снижения этого налога я могу предложить взять некоторые объекты в лизинг, что уменьшит среднегодовую стоимость.
На структуру прибыли до налогообложения налог на прибыль влияет существенно и составляет 1/4 от всего налога. Неналоговые платежи практически не оказывают влияния на структуру и составляют всего 0,4% от прибыли до налогообложения. Что бы увеличить чистую прибыть мы уменьшим налог на прибыль. Это можно сделать следующими способами: создание резервов (резервы по сомнительным долгам, резервы на предстоящую оплату отпусков и д.р.); снижение себестоимости за счет рационального использования продукции, рабочей силы.
Наиболее значительное влияние на стоимость продукции имеют материальные затраты, удельный вес которых составляет 50%.Наименьший показатель это амортизация основных фондов. Она составляет всего 1,6% и не оказывает, почти, ни какого влияния.
При рассмотрении отдельных налоговых платежей выяснилось, что больше всего на оптовую цену влияет налог на прибыль, удельный вес которого из общей суммы налоговых платежей составляет 90,3% ,а земельный и транспортный налоги, удельный вес которых составляет по 0,1 % ,не оказывают влияния на цену.
Структура налоговых и неналоговых обязательных платежей дохода-нетто отличается от структуры налоговых и неналоговых платежей дохода-брутто отличается на сумму косвенных налогов(НДС в бюджет). Отсюда мы видим, что сумма налоговых платежей увеличивается и их удельный вес составил 81,2%,а неналоговые платежи заметно уменьшились и их удельный вес стал составлять 18,8%.
По результатам проведенной работы и на основании структуры налоговой нагрузки на организации мы видим, что налоговая нагрузка на доход брутто составляет 15,4 %, на доход-нетто 7,7%,а на добавленную стоимость 15,12%.
Библиографический список
1. Федеральный закон от 31.07.1998 г. № 147 – ФЗ «О введении в действие части первой НК РФ (в редакции ФЗ от 09.07.1999г № 154 ФЗ с изменениями и дополнениями)
2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117 – ФЗ с изменениями и дополнениями (глава 21 «Налог на добавленную стоимость», глава 22 «Акцизы», глава 23 «Налог на доходы физических лиц», глава 24 «Единый социальный налог»
3. Федеральный закон от 06.08.2001 г. № 110 – ФЗ с изменениями и дополнениями (глава 25 «Налог на прибыль организаций»)
4. Федеральный закон от 28.07.2004 г. № 83– ФЗ с изменениями и дополнениями (глава 25.2 «Водный налог»)
5. Федеральный закон от 24.07.2002 г. № 110 – ФЗ с изменениями и дополнениями (глава 28 «Транспортный налог»)
6. Федеральный закон от 11.11.2002 г. № 139 – ФЗ с изменениями и дополнениями (глава 30 «Налог на имущество организаций»)
7. Федеральный закон от 29.11.2004 г. № 141 – ФЗ с изменениями и дополнениями (глава 31 «Земельный налог»)
8. Налоги: учеб. пособие. – 5-е изд., перераб. и доп. / Под ред. Д.Г. Черника. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 656с.
9. Перов А.В., Полушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт – Издат., 2003. – 635с.