- •2.Элементы налога и их хар-ка
- •3.Классификация налогов
- •8.Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов
- •9.Формы изменения сроков уплаты налогов.
- •10.Субъекты налоговых отношений, их права и обязанности.
- •11.Виды налоговых правонарушений и меры ответственности за них.
- •12.Экономическая сущность ндс. Методы определения добавленной стоимости.
- •13.Плательщики ндс. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.
- •14.Объект обложения ндс. Льготы по ндс.
- •15.Порядок определения налоговой базы ндс.
- •16.Ставки ндс. Порядок применения нулевой ставки при экспорте товаров.
- •17. Налоговые вычеты по ндс.
- •18.Порядок исчисления и сроки уплаты ндс в бюджет.
- •19.Порядок возмещения ндс
- •Заявительный порядок возмещения ндс
- •Экономическая природа акцизов. Перечень подакцизных товаров.
- •21.Плательщики акцизов и объект но
- •22.Ставки и нб акцизов.Порядок исчисле и уплаты
- •23.Сущность нпо и его роль
- •24.Плательщики налога на прибыль организаций и объект налогообложения.
- •25.Доходы и их клас-я
- •26.Расходы и классификация
- •27. Порядок начисления а
- •28.Порядок определления но прибыли
- •29.Ставка нпо. Но отд видов
- •31.Налог на имущество организаций: плательщики, объект обложения, налоговая база.
- •32. Ни ставка льготы порядок
- •33.Налог на доходы физических лиц: плательщики и объект обложения.
- •34.Порядок определения налоговой базы по ндфл. Доходы, не подлежащие налогообложению.
- •35.Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц.
- •36.Ставки налога на доходы физических лиц.
- •37.Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц налоговыми агентами.
- •38.Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц индивидуальными предпринимателями. Декларирование доходов.
- •39. Но имущ фл
- •40.Транспортный налог: назначение, порядок исчисления и уплаты.
- •42.Земельный налог: назначение, порядок исчисления и уплаты в бюджет.
- •43.Водный налог
- •44.Налог на игорный бизнес
- •46.Общая хар-ка снр
- •47.Есхн
- •49.Енвд
- •50. Сн при выполг согл о разделе продукции
- •51.Налоговые новации в 2012
- •52.Основные напрвления нал политики
28.Порядок определления но прибыли
Вреал-кн-расх связ с произв=приб от реал; внер.дох-кн-внереал расх=приб внер опер. +=приб по дан ну(первичн учетн док,аналит регистры,расчет НБ)-приб облаг по спец ставк(див,%по гос ЦБ,прибыль ЦБ по регулир ден обращ)=НБ-сумма убытка,получ в пред нал периоде=НО прибыль.
29.Ставка нпо. Но отд видов
- 20% (2% в федеральный бюджет, 18% в бюджет субъекта РФ. Законодательные органы субъектов могут понижать ставку для отдельных категорий не более чем до 13,5%)
- 9% - доходы в виде дивидендов, полученные от российских и иностранных организаций российскими организациями
- 15% - доходы в виде дивидендов, полученные от российских организаций иностранными организациями; доходы в виде процентов, полученных владельцами государственных и муниципальных ценных бумаг
- 0% - проценты по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20.01.97; прибыль, полученная ЦБ РФ от осуществления деятельности, связанной с регулированием денежного обращения
С 2011 года 0% применяют организации, которые осуществляют образовательную и медицинскую деятельность (если имеют лицензии; численность) – ст. 270
По доходам в виде дивидендов при условии, что получающая дивиденды организация владеет 50%-ным вкладом в уставном капитале той организации, которая выплачивает дивиденды
Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, облагаются налогом по ставкам:
10% - доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постаянное представительство. Доходы от использования, фрахта судов, самолётов, других транспортных средств или контейнеров
15% - дивиденды
0% - проценты по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20.01.97
20% - остальные доходы
+банки и страх
30. порядок и сроки уплаты НПО
Налоговый период – календарный год
Отчётный период – первый квартал, полугодие, 9 месяцев
Способы уплаты налога:
- квартальные авансовые платежи с уплатой ежемесячных авансовых платежей (до 28 числа каждого месяца по 1/3 суммы)
- ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли
- квартальные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли
Налоговая декларация предоставляется:
- не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчётного периода
- не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Налог уплачивается по истечении налогового периода не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период
квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчётный период
Ежемесячные авансовые платежи по фактической прибыли уплачиваются не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим
Согласно принципу начисления все события, так же как и их налоговые последствия, должны отражаться в том периоде, к которому они относятся
Требования налогового законодательства отличаются от правил бухучёта, что приводит к различиям между суммами налогооблагаемой и бухгалтерской прибыли
Расчёт отложенных налоговых обязательств (активов) позволяет отразить будущие налоговые последствия операций в том же отчётном периоде, в котором отражаются сами операции и их финансовый результат (принцип начисления)
Причины возникновения отложенных налоговых обязательств:
- не все доходы (расходы) учитываются для целей налогообложения
- налоговые льготы
- различные методы списания стоимости активов на расходы
- различия в налоговым и учётных правилах формирования резервов
- и т.п.
Отражение в бухучёта налога на прибыль
Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) – налог на прибыль, исчисленный по правилам налогового учёта
- условный расход (условный доход) по НПО
Расход = убыток * ставка налога, доход = прибыль * ставка налога
- постоянное налоговое обязательство (актив)
сумма постоянных разниц*ставка НПО
- отложенное налоговое обязательство
налогооблагаемые временные разницы * ставка налога
- отложенный налоговый актив
вычитаемые временные разницы*ставка налога на прибыль
Постоянное налоговое обязательство – сумма налога, которая приводит к увеличению (уменьшению) налоговых платежей по НПО в ОТЧЁТНОМ периоде
сумма постоянных разниц*ставка налога на прибыль
Постоянные разницы – доходы и расходы:
- формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчётного периода, но не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль укак отчётного, так и последующих отчётных периодов;
- учитываемые при определении налоговой базы по НПО отчётного периода, но не признаваемые для целей бухгалтерского учёта доходами и расходами как отчётного, как и последующих отчётных периодов
Постоянные разницы возникают в следующих случаях:
- превышение фактических расходов, учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли, над их нормируемой величиной, принимаемой для целей налогообложения прибыли
- пени, штрафы, уплаченные в бюджет
- получение процентов при возврате из бюджета излишне взысканных сумм, нарушении сроков возврата НДС, акцизов
- и т.п.
Отложенный налог на прибыль – сумма, которая оказывает влияние на величину налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в СЛЕДУЮЩЕМ ЗА ОТЧЁТНЫМ или в ПОСЛЕДУЮЩИХ отчётных периодах
Сумма временных разниц* ставка налога на прибыль
Временные разницы:
Вычитаемые разницы: доходы и расходы, уменьшающие бухгалтерскую прибыль в текущем периоде, а налогооблагаемую прибыль – в следующих ---отложенный налоговый актив
Налогооблагаемые разницы: доходы и расходы, увеличивающие бухгалтерскую прибыль в текущем отчётном периоде, а налогооблагаемую – в следующих --- отложенное налоговое обязательство
Временные разницы возникают:
- применение разных методов начисление амортизации для целей бухгалтерского и налогового учёта
- применения разных спосоов признания коммерческих и управленчесикх расходов в себестоимости для целей бухгалтерского и налогового учёта
- перенос налогового убытка на будущее
- признание в бухгалтерском учёте расходов будущих периодов, не признаваемых таковыми в налоговом учёте
- и т.п.
Отложенный налоговый актив – часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению НПО подлежащего уплате в бюджет в следующих отчётных периодах
Отложенное налоговое обязательство – часть отложенного налога на прибыль, которя должна привести в увеличению НПО, подлежащего уплате в следующих периодах