Глава 3. Анализ управления финансовой деятельностью оао «Карельский окатыш»

3.1. Организационная и экономическая характеристика субъектов хозяйствования оао «Карельский окатыш»

Управление финансами является одним из ключевых направлений управления ресурсами предприятия, которое базируется на информации о текущем финансовом состоянии предприятия, а также анализе показателей прибыльности, финансовой устойчивости, оборачиваемости, рентабельности и др. Целью финансового менеджмента является обеспечение приращения денежных средств в ходе их циклического движения и увеличение экономического дохода компании. Управление финансами ориентировано не на разовое получение максимальной прибыли, а на обеспечение устойчивого и пропорционального развития предприятия, увеличение его рыночной стоимости.

Предприятие ОАО «Карельский окатыш» относится к горнодобывающей промышленности, является специализированным предприятием по добыче и переработке железистых кварцитов. Основные виды деятельности – добыча и переработка железной руды, производство концентрата и окатышей, сбыт окатышей, концентрата, осуществление капитального строительства, внешнеэкономическая деятельность. Основная продукция – железорудные окатыши – высококачественное сырье для металлургической промышленности.

ОАО «Карельский окатыш» производит офлюсованные и неофлюсованные окатыши любых качественных характеристик, необходимых потребителю. Работая на конкретного потребителя, для максимального удовлетворения его требований, на сегодняшний день предприятие производит несколько видов окатышей, качество которых зависит от соотношения входящих в состав основных химических элементов. По желанию потребителя возможно изменение массовых долей железа, диоксида кремния в окатышах, а также введение компонентов, повышающих металлургические свойства окатышей. По физико-механическим и металлургическим свойствам костомукшские окатыши соответствуют мировым стандартам качества. Благодаря высокому технологическому уровню производства окатыши имеют ровный гранулометрический состав, высокую прочность, низкие массовые доли вредных примесей и мелочи (класс крупности -5+0 мм).

Сырьевая база имеет потенциал для развития побочных видов деятельности ОАО «Карельский окатыш». Развитие сопутствующих направлений производства является основой для взаимовыгодного сотрудничества с партнерами, готовыми инвестировать перспективные проекты. При разработке костомукшского месторождения ежегодно извлекается до трех миллионов куб. метров кварцполевошпатовых пород (плагиапорфиры — геллефлинты), которые являются прекрасным сырьем для производства высокопрочного щебня. Геллефлинтовый песок — это новый экологически чистый природный материал для очистки воды. Его особенностью является высокая технологическая эффективность, экономичность при использовании и снижение содержания нитратов в воде.

Цех производства щебня ОАО «Карельский окатыш» производит и продает геллефлинтовый щебень различных фракций, применяемый в качестве заполнителя для тяжелого бетона, а также для дорожных и других видов строительных работ (ГОСТ-8267−93).

В районе города Костомукша находятся следующие месторождения:

• гранита;

• доломитов;

• тальк-хлоритовых сланцев;

• базальтов;

• глины;

• серпентинита.

В соответствии с Уставом ОАО «Карельский окатыш» органами управления Общества являются: Общее собрание акционеров; Совет директоров; Единоличный исполнительный орган – Управляющая организация ЗАО «Северсталь-Ресурс»; Высшим органом управления Общества является общее собрание акционеров.

Совет директоров осуществляет общее руководство деятельностью Общества, за исключением решения вопросов, отнесенных федеральными законами и Уставом к компетенции общего собрания акционеров.

Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется управляющей организацией ЗАО «Северсталь-Ресурс» в лице генерального директора ОАО «Карельский окатыш» - директора филиала ЗАО «Северсталь-Ресурс» в городе Костомукша Воробьева М.А., действующего на основании доверенности СР/КО-023/09Д от 11.11.09 года.

Организационная структура ОАО «Карельский окатыш» представлена следующими специалистами: Генеральный директор, финансовый директор, директор по производству, коммерческий директор, директор по персоналу, технический директор, директор по правовым вопросам, начальник службы по социальным и административным вопросам и директор по логистике. Управление финансами возложено на финансового директора.

В ходе оперативного управления финансами предприятия производится:

• Контроль движения денежных средств, при котором любое перемещение денежных средств отражается на счетах компании.

• Управление денежными потоками.

• Управление налоговыми отчислениями.

• Управление оборотными активами.

• Управление инвестиционными проектами.

• Внутренний аудит компании.

• Расчет финансовых коэффициентов (доходности, оборачиваемости активов, ликвидности, финансовой устойчивости) и проведение на их основе диагностики финансового состояния предприятия.

• Получение разнообразных аналитических финансовых документов, к которым относятся: баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств.

Финансовая работа на предприятии — это часть его  управленческой функции, это специфическая деятельность,  направленная на своевременное и полное обеспечение предприятия  финансовыми ресурсами и их эффективное использование в целях Обеспечения расширенного воспроизводства и выполнения всех его финансовых обязательств перед другими субъектами рынка и государством.

Финансовая работа на предприятии — это часть его  управленческой функции, это специфическая деятельность,  направленная на своевременное и полное обеспечение предприятия  финансовыми ресурсами и их эффективное использование в целях Обеспечения расширенного воспроизводства и выполнения всех его финансовых обязательств перед другими субъектами рынка и государством.

Сама же организация управления финансами на предприятии зависит от ряда факторов: форм собственности,  организационно-правового статуса, отраслевых и технологических особенностей, характера производимой продукции (оказываемых работ, услуг), размеров (масштабов) бизнеса и др.

Технологическая цепочка по переработке руды включает в себя пять основных цехов ОАО «Карельский окатыш»:

• Рудоуправление (карьер);

• Цех технологического автотранспорта (ЦТА );

• Управление железнодорожного транспорта (УЖДТ);

• Дробильно-обогатительная фабрика (ДОФ );

• Цех по производству окатышей и отгрузке готовой продукции (ЦПО)

• Ремонтные работы в цехах производит подрядная организация «СТОИК».

Также на ОАО «Карельский окатыш» в настоящее время действуют три первичные профсоюзные организации (далее - ППО):

• ППО «ГМПР в ОАО «Карельский окатыш»;

• ППО «СОЦПРОФ» работников ОАО «Карельский окатыш»;

• ППО ФПР ЦТА.

В самом общем и упрощенном виде организация деятельности по управлению  финансами на предприятии по образцу схем  управления финансами промышленных зарубежных корпораций может быть структурирована возложением должностных обязанностей на следующих специалистов: финансовый менеджер, главный бухгалтер; и структурных подразделений.

Основные функции финансового менеджера реализуются в  процессе формирования и использования финансовых ресурсов и  заключаются в следующем:

• финансовый анализ и планирование (прогнозирование) —  формулирование общей финансовой стратегии; составление  стратегических и тактических финансовых планов; участие в подготовке  бизнес-планов; формирование инвестиционной, ценовой, кредитной, дивидендной и прочей политики; финансовый анализ для  облегчения принятия управленческих решений, финансовый контроль;

• управление источниками финансирования — формирование внутренних и внешних, краткосрочных и долгосрочных  источников финансирования организации; анализ условий их формирования, определение цены; оценка целесообразности привлечения заемных и использования собственных средств; расчет цены капитала; формирование оптимальной структуры капитала организации (предприятия);

• управление инвестиционной деятельностью — поиск  источников вложений капитала организации, анализ эффективности инвестиционной деятельности, оценка финансового риска; поиск и рационализация источников финансирования  капитальных затрат; проведение операций с ценными бумагами; управление инвестиционным портфелем;

• управление текущей деятельностью (оборотным капиталом и денежными средствами) — определение потребности в  оборотных средствах и рационализация структуры оборотных средств; управление дебиторско-кредиторской задолженностью,  управление запасами; финансирование текущей деятельности и  организация денежных потоков в целях обеспечения  платежеспособности организации (предприятия) и ритмичности ее текущих платежей; обеспечение своевременности платежей по обязательствам организации (предприятия) в бюджет, банкам, поставщикам, собственным работникам;

• организация взаимоотношений с финансово-кредитной  системой и другими хозяйствующими субъектами по поводу  наличных и безналичных расчетов, получения наличных денежных средств, кредитов, покупки-продажи ценных бумаг, уплаты неустоек, начисления пеней и т, п.

Функциями главного бухгалтера являются: постановка и функционирование систем бухгалтерского, управленческого и  налогового учета; ответственность за ведение своевременной и  объективной системы внутренней и внешней отчетности и обеспечение соблюдения норм бухгалтерского и налогового законодательства; организация внутреннего аудита; участие в разработке оперативных бюджетов; ответственность за компьютеризацию системы  учета и за наем и обучение квалифицированных бухгалтеров и др.

Здесь необходимо отметить, что чаще всего на российских предприятиях обязанности финансового менеджера совмещает главный бухгалтер или главный экономист (начальник планово- экономического отдела). Между тем присутствие на предприятии специалиста по управлению финансами — финансового  менеджера или финансового отдела — играет важную роль. Финансовый менеджер любой организации (предприятия) — это высококвалифицированный специалист, обладающий  знаниями в области финансов и бухгалтерского учета, денежного  обращения и кредита, банковского, страхового дела, ценообразования, налогового законодательства, биржевой деятельности.  Финансовый менеджер должен обладать следующими качествами,  необходимыми для принятия решений:

• концептуальные способности (чувство связи между фирмой и предпринимательской средой);

• умение видеть главные направления, создающие  благоприятные возможности или угрозы для организации (предприятия);

• умение прогнозировать спрос на финансовом рынке.

Организационная структура системы управления финансами хозяйствующего субъекта, а также ее кадровый состав могут быть построены различными способами в зависимости от размеров предприятия и вида его деятельности.

Главная цель финансового подразделения предприятия — постановка бухгалтерского учета и налоговая  оптимизация. Собственники небольших компаний зачастую считают  налоговую оптимизацию, чуть ли не единственной задачей финансовой службы и уделяют этому вопросу чрезмерное внимание. С ростом бизнеса появляется необходимость управления  затратами, а также введение в финансовую политику бюджетирования и управленческого учета. Наряду с этим возникает потребность в финансовом планировании, работе с дебиторской  задолженностью, в формировании кредитной политики.

Основными  функциями планово-экономического отдела, входящего в финансовый блок в среднем бизнесе, являются: разработка методологии  управленческого учета; подготовка бюджетов подразделений;  инвестиционные расчеты; экономические оценки и др. Функцию казначея на предприятиях сам финансовый директор.

Для крупного бизнеса одной из первостепенных задач становится оперативное получение информации по текущему Состоянию, результатам деятельности отдельных подразделений и консолидированным данным по предприятию в целом. Поэтому на предприятиях структура финансовой службы более сложная, и в наиболее общем виде в ней  выделяются три направления: планово-аналитическое, учетно-контрольное и оперативно-управленческое.

Первое направление отвечает за вопросы прогнозирования, планирования и организации финансовых потоков; второе —  осуществляет учет, финансовый контроль и обеспечение финансовой информацией различных лиц, заинтересованных в деятельности предприятия; третье — предполагает постоянный мониторинг количественных и качественных характеристик его финансовых отношений и финансовых потоков.

Для работы в финансовой службе предприятия  привлекаются как финансовые менеджеры широкого профиля (для общего руководства финансовой деятельностью), так и функциональные финансовые менеджеры (для осуществления  специализированных функций управления в одной из сфер финансовой деятельности — менеджер по управлению инвестициями,  антикризисный менеджер, риск-менеджер и т. п.).

Кроме того, в крупном бизнесе финансовый департамент может быть дополнен отделами МСФО (международных стандартов  финансовой отчетности), казначейства, налогового планирования, финансового анализа и контроля, внутреннего аудита и отделом управления рисками³².

Между тем при такой организации финансовой службы каждый отдел выполняет определенные функции, а общее руководство финансами осуществляет ключевая фигура финансового  департамента — финансовый директор, который определяет политику и общее направление развития организации в области финансов; обеспечивает соблюдение законодательства, регулирующего  финансовую деятельность организации; разрабатывает принципы, методологию и формы управления финансами организации;  обеспечивает общее руководство финансовым планированием;  определяет целевую структуру консолидированного баланса компании; является представителем компании во взаимодействии с  финансово-кредитными организациями; формирует и контролирует  реализацию кредитной политики компании; занимается подготовкой аналитических отчетов руководству компании для принятия  стратегических решений в области финансов и др.

Отдел финансового контроллинга осуществляет планирование и прогнозирование финансовой деятельности организации на предстоящий период; анализирует затраты, составляет отчеты о  выполнении планов финансовой деятельности организации;  осуществляет налоговое планирование; занимается анализом и оценкой финансового состояния и рисков организации; выявляет резервы повышения эффективности финансово-хозяйственной  деятельности и разрабатывает мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия. В его задачи может входить также  прогнозирование финансовых показателей исходя из конъюнктуры рынка, деятельности предприятий-конкурентов и контрагентов, сбор и систематизация информации о финансовых рынках (ставки по кредитам, процент инфляции) и др.

Экономисты подразделения, кроме всего прочего,  осуществляют анализ и отбор инвестиционных предложений, проводят анализ эффективности инвестиционных проектов, организуют разработку инвестиционных и инновационных проектов и др.

Бухгалтерия проверяет документы, учитывает сделки,  занимается вопросами ведения бухгалтерского учета и формирования публичной финансовой отчетности в соответствии с  установленными стандартами и требованиями, готовит выписки.  Производит сбор счетов, накладных, отслеживает их оплату, а также  своевременность и полноту получения причитающихся организации средств от предприятий-контрагентов, страховых организаций и т. п.; осуществляет контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды;  обеспечивает взаимоотношения с банками по поводу расчетно-кассового обслуживания; участвует в решении споров между контрагентами предприятия, государством по поводу уплаты штрафов, неустоек, начисления пеней и других мер экономического воздействия на организацию, вытекающих из условий договоров и  законодательства, регулирующего деятельность хозяйствующих субъектов.

Отдел по корпоративным финансам (казначейство) занимается  главным образом управлением ликвидностью, взаимодействием с  банками, а также слияниями и поглощениями; готовит предложения об эмиссии ценных бумаг, о покупке ценных бумаг других эмитентов; осуществляет управление инвестиционным портфелем организации; принимает участие в работе валютных и фондовых бирж с целью  обеспечения нужд организации в рублевых и валютных средствах и др.

Управление финансами организации требует от специалиста  глубоких знаний и широкого круга навыков, необходимых для решения стратегических и тактических задач. При этом любая система  управления финансами функционирует в рамках действующих  законодательных актов и нормативной базы, начиная с законов и указов Президента и заканчивая ведомственными указаниями и  инструкциями. Сама же структура финансовых служб организаций  усложняется по мере их роста и расширения сферы деятельности.

Рассмотрев общие организационные вопросы необходимо проанализировать, как же обращаются финансы предприятия для выполнения уставных целей.