- •Экономическое содержание и функции налогов.
- •Элементы налога и их характеристика. Классификация налогов.
- •Нормативное регулирование налогообложения в рф.
- •Субъекты налоговых отношений, их права и обязанности.
- •Виды налоговых правонарушений и меры ответственности за них.
- •Исполнение обязанности по уплате налогов. Формы изменения сроков уплаты налогов.
- •Плательщики ндс. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.
- •Ставки ндс. Порядок применения нулевой ставки при экспорте товаров.
- •Применение рыночных цен для целей налогообложения.
- •Порядок исчисления и сроки уплаты ндс. Налоговые вычеты
- •Плательщики акцизов и объект налогообложения. Ставки и налоговая база акцизов. Порядок исчисления и уплаты акцизов в бюджет.
- •Плательщики налога на прибыль организаций и объект налогообложения.
- •Порядок определения доходов и расходов и их классификация для целей налогообложения прибыли.
- •Критерии признания имущества амортизируемым, методы и порядок расчета сумм амортизации в целях налогообложения прибыли.
- •Порядок определения налогооблагаемой прибыли. Ставки налога на прибыль. Налогообложение отдельных видов доходов.
- •Порядок и сроки уплаты налога на прибыль в бюджет.
- •Особенности налогообложения доходов организаций, полученных от долевого участия в других организациях.
- •Земельный налог.
- •Налог на имущество организаций.
- •Транспортный налог: назначение, порядок исчисления и уплаты.
- •Налог на доходы физических лиц: плательщики и объект обложения.
- •Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц.
- •Порядок определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц. Доходы, не подлежащие налогообложению.
- •Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
- •Порядок применения упрощенной системы налогообложения.
- •Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Критерии признания имущества амортизируемым, методы и порядок расчета сумм амортизации в целях налогообложения прибыли.
Амортизируемое имущество – имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.
Амортизируемым имуществом признается имущество:
срок полезного использования более 12 месяцев;
первоначальная стоимость более 40 000 рублей.
Не подлежат амортизации: земля и иные объекты природопользования (вода, недра); материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства; ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок (форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты).
Не подлежат амортизации следующие виды амортизируемого имущества:
имущество бюджетных организаций (кроме приобретенного для осуществления предпринимательской деятельности);
имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности;
имущество, приобретенное (созданное) с использованием бюджетных средств целевого финансирования (кроме приватизации);
объекты внешнего благоустройства (лесное, дорожное хозяйства за счет бюджетного финансирования) и другие аналогичные объекты;
приобретенные издания (книги, брошюры) – в составе прочих расходов; произведения искусства;
имущество, приобретенное (созданное) за счет средств безвозмездной помощи;
приобретенные права на результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности с оплатой периодическими платежами в течение срока действия договора.
Из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства:
переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование;
переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев (в течение консервации срок полезного использования основного средства замораживается);
находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев;
зарегистрированные в Российском международном реестре судов суда на период нахождения их в Российском международном реестре судов.
Метод начисления амортизации устанавливается налогоплательщиком самостоятельно ко всем объектам амортизируемого имущества (кроме зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов – линейный метод). Изменение метода допускается с начала очередного налогового периода, но не чаще одного раза в пять лет.
Начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.
Срок полезного использования – период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов (не менее двух лет) служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика; определяется самостоятельно.
Методы начисления амортизации:
линейный метод
∑А (по объекту за мес.) = первонач. ст-ть * 1/кол-во мес. пол.исп-я * 100%
Первоначальная стоимость – сумма расходов на приобретение, сооружение, доставку – НДС, акцизы.
Восстановительная стоимость – первоначальная стоимость с учетом проведенных переоценок.
нелинейный метод
∑А (по группе за мес.) = суммарный баланс аморт. группы * норма Ааморт. группы / 100
Нормы амортизации применяются к амортизационным группам, выделенным по сроку полезного использования объекта.
Суммарный баланс каждой амортизационной группы ежемесячно уменьшается на суммы начисленной по этой группе амортизации.
Применение специального коэффициента к норме амортизации
К<= 2:
ОС, используемые в условиях агрессивной среды и повышенной сменности (взывают повышенный износ ОС в процессе их эксплуатации);
собственные амортизируемыеОС налогоплательщиков – сельскохозяйственных организаций промышленного типа (птицефабрики, тепличные комбинаты);
собственные амортизируемыеОС налогоплательщиков – организаций, имеющих статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны или туристско-рекреационной особой экономической зоны;
амортизируемые ОС, относящиеся к объектам, имеющим высокую (высокий класс) энергетическую эффективность.
К<= 3:
амортизируемыеОС, являющиеся предметом договора финансовой аренды (лизинга);
амортизируемыеОС, используемые только для осуществления научно-технической деятельности.