Глава 3. Истребование документов (информации)

Истребование документов (информации) проводится в целях (прил. 2):

- подтверждения достоверности сведений, содержащихся в налоговых декларациях (расчетах) и документах, представленных проверяемым налогоплательщиком (договорах, актах приема-передачи, накладных, доверенностях на получение товара, счетах-фактурах, отчетах комиссионера (поверенного, агента) об исполнении услуг, платежно-расчетных документах, актах выполненных работ, транспортных документах, актах о зачете взаимных требований, векселях и т.д.);

подтверждения подлинности представленных проверяемым налогоплательщиком документов, в том числе: подтверждения подлинности подписей должностных лиц, их права на подписание указанных документов;

подтверждения фактов финансово-хозяйственных отношений проверяемого налогоплательщика с контрагентом или иным лицом, в том числе: поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), их формы оплаты (расчетов);

• подтверждения полноты поступления налогов (сборов) в бюджет и правильности их исчисления проверяемым налогоплательщиком;

• выяснения иных обстоятельств, связанных с исполнением налоговых обязательств проверяемым налогоплательщиком;

- подтверждения информации, имеющейся у налогового органа о деятельности проверяемого налогоплательщика, путем получения документов (информации) от страховых и кредитных организаций, банков за исключением истребования справок о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей), которое осуществляется согласно статье 86 Кодекса путем направления соответствующего мотивированного запроса;

Получение документов (информации) от органов государственной власти (в том числе: органов внутренних дел, таможенной службы, службы финансово-бюджетного надзора, агентства кадастра объектов недвижимости и др.), государственных внебюджетных фондов осуществляется в рамках соответствующих межведомственных соглашений, без оформления Требований о представлении документов (информации).

Основаниями истребования документов (информации) при осуществлении налоговых проверок или иных мероприятий налогового контроля могут являться:

- наличие у налогового органа оснований полагать необоснованность заявленных проверяемым налогоплательщиком налоговых вычетов, налоговых льгот;

наличие у налогового органа оснований предполагать, что представленные проверяемым налогоплательщиком документы содержат недостоверные данные либо являются поддельными;

• наличие у налогового органа оснований предполагать мнимость и (или) притворность сделки (сделок) налогоплательщика с контрагентом (статья 170 Гражданского кодекса Российской Федерации);

• непринятие к учету полученных по сделкам с контрагентами товарно- материальных ценностей, не отражение выручки (доходов) от реализации товаров (работ, услуг), денежных средств и иных обстоятельств, имеющих стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которых у проверяемого налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога (сбора);

• не включение в состав объектов налогообложения операций по зачету погашения взаимных требований, операций по уступке прав требований, результатов товарообменных и иных безденежных операций;

- наличие признаков, свидетельствующих о ведении проверяемым налогоплательщиком и (или) его контрагентом финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском;

документы, представленные проверяемым налогоплательщиком, оформлены с нарушением установленных требований (с допущенными исправлениями, подчистками, расплывчатыми, нечеткими подписями, печатями, штампами организаций и т.п.);

- местонахождение проверяемого налогоплательщика и (или) Лица по адресу «массовой регистрации», отсутствие основных средств и трудовых ресурсов; , , ..,,

- непредставление налогоплательщиком документов для проведения налоговой проверки;

- не обеспечение в нарушение пункта 12 статьи 89 Кодекса возможности должностных лиц налогового органа, проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов;

иные обстоятельства, связанные с исполнением проверяемым налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах.

Вне рамок налоговых проверок истребование информации о конкретных сделках может проводится при наличии у налогового органа оснований предполагать, что данная информация может привести в будущем к доначислению налогов (сборов) либо к уменьшению необоснованно заявленных налоговых вычетов.

В частности может быть истребована следующая информация о конкретных сделках:

• описание сделки, ее условий, включая описание условий и сроков осуществления платежей по этой сделке;

• о конкретных физических лицах, которые подписывали документы по сделке и обстоятельствах совершения сделки;

- об используемых лицом, которым совершена сделка, активах, о функциях, выполняемых им, и о принимаемых им рисках, связанных с этой сделкой;

• о функциях, выполняемых лицом или несколькими лицами, с которыми совершена сделка, и о принимаемых ими рисках, связанных с этой сделкой;

• о конкретных обстоятельствах исполнения сделки;

- о методах, использованных при определении цены, примененной в сделке (в случае использования конкретных методов);

- расчет доходов (прибыли), полученных в результате совершения сделки;

- об экономической выгоде, получаемой по сделке лицом, которым совершена эта сделка, в том числе в результате приобретения информации, результатов интеллектуальной деятельности, прав на обозначения, индивидуализирующие предприятие, его продукцию, работы и услуги (товарные знаки, знаки обслуживания), и других исключительных прав (при наличии соответствующих обстоятельств);

- о рыночной стратегии лица, которым совершена сделка (при наличии), если эта рыночная стратегия оказала влияние на заключение сделки и на цену, примененную в этой сделке;

- о прочих экономических, юридических и иных факторах, которые оказали влияние на совершение, условия, исполнение и результаты сделки.