45. Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками. Порядок учёта ндс по приобретённым нематериальным ценностям, работам и услугам производственного характера

НДС, уплаченный при приобретении объектов основных средств для целей основной предпринимательской деятельности , принимается к возмещению с момента постановки данного объекта на баланс организации.

Поступили материалы Д15 – К60.1 …

Начислен НДС по материалам ((…*18) /118) Д19 – К60.1

Оприходованы материалы Д10 – К15

Зачёт НДС Д68 – К19

Работы, услуги:

Приняты работы субподрядчика Д20 – К60.1 4 000 000руб

Начислен НДС ((Сумма за принятые работы * 18) /118) Д19 – К60.1 610170руб

Оплачены работы субподр. Д60.1 – К51 4610170руб

Зачёт НДС Д68 – К19 610170руб

44. Учёт расчётов с бюджетом и внебюджетными фондами

По 68 счёту отражаются НДС, НДФЛ, налог на имущество, налог на прибыль.

Ндс(налог на добавленную стоимость)

Д19 – К… (начисление)

Д68 – К19 (зачёт НДС)

НДС – налог влияющий на процесс ценообразования, структуру цены и покупательскую способность.

Особенности: Продавец товара (работ/услуг) должен заплатить в бюджет НДС только с той стоимости, которую он добавил к продаваемому товару (работам/услугам)

Добавленная стоимость – собственные расходы организации (ЗП, ЕСН, амортизация, командировочные, хозяйственные расходы, проценты за кредит, обязательные налоги и сборы и др.)

Порядок исчисления налога:

Первоначально сумма НДС определяется умножением на ставку, всей цены продажи

НДС = Налоговая база(стоимость услуг или работ)*ставка (18%)

В дальнейшем для исчисления налогового обязательства, продавцу разрешается уменьшить первоначальную сумму налога на те суммы НДС, которые он уплатил раньше поставщикам/подрядчикам покупая у них материальные ценности/работы/услуги используемые им в производстве.

Пример: НДС = 42373 * 0,18 = 7627

Приобретены нематериальные активы	42373	08.5	60.1
Начислен НДС по НМА	7627	19	60.1
Оплачен счёт организации за НМА	50000	60.1	51
Оприходованы НМА	42373	04	08.5
НДС предоставлен к вычету	7627	68	19

НДС начисляется по дебету 19 счёта.

После оплаты приобретённых товаров или услуг организация имеет право предъявить НДС к вычету: Д68 – К19.

Есн(единый социальный налог)

Д26, 23 – К69

Налогоплательщик:

Работодатели (по выплатам наёмным работникам), Индивидуальные Предприниматели, Адвокаты, Фермерские хозяйства.

Объект налогообложения:

Выплаты, начисляемые работодателем по трудовым, гражданско-правовым, авторским договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.

Налоговая база:

Определяется по каждому работнику отдельно. Облагаются налогом выплаты относимые на расходы принимаемые при исчислении налога на прибыль (т.е. выплаты за счёт прибыли не облагаются ЕСН).

Расчёт ЕСН:

ставка ЕСН = 26%

(20% - федеральный бюджет;

3,2% - Фонд соц страхованя;

2,8% - Фонд обязат Мед страхования)

ЕСН= налоговая база(фонд оплаты труда)*26%