6. Проверки, их виды и основные задачи.

Проверка – это совокупность мероприятий, проводимых контролирующими (надзорным) органами в отношении проверяемых субъектов для оценки соответствия требования зак-ва, осуществляемых ими видами деятельности, в том числе финансово-хозяйственных операций, а также действий (бездействий) должностных лиц и работников.

Основными задачами проверки являются:

Проверка финансово-хозяйственной деятельности по следующим направлениям:

- соответствия осуществляемой деятельности организации учредительным документам.

- обоснованность расчетов сметных назначений и исполнения смет, использования бюджетных средств по целевому назначению.

-обеспечение сохранности денежных средств и материальных ценностей.

- соблюдение финансовой дисциплины и правильности ведения бухгалтерского учета и бухгалтерско-финансовой отчетности.

- обоснованность операций с денежными средствами, ценными бумагами, а также расчетных и кредитных операций.

- полнота и своевременность расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

- операции с основными средствами, нематериальными активами и инвестиционные операции.

- расчеты по оплате труда, прочие расчеты с физическими лицами.

- формирование финансовых результатов и их распределение.

Все проверки могут классифицироваться по следующим признакам:

• В завис от органов, проводящих проверку:

- вневедомственные проверки. Их проводят государственные органы и направлены они на защиту интересов государства (КГК, МНС, МинФин).

- ведомственные проверки. Их проводят вышестоящие организации (специальные контролирующие службы). Имеют ряд недостатков: ревизии проводятся одним и тем же проверяющим, ведомственная заинтересованность проверяющих, отсутствие внезапности, большие программы проверок.

• По основаниям назначения:

- плановые проверки, которые включены в координационный план контрольной (надзорной) деятельности РБ.

- внеплановые проверки назначаются по поручению Президента, Президиума Совета Министров, Председателя Комитета ГосКонтроля и его заместителей, генеральным прокурором и его заместителями.

• По объему ревизии:

- полные проверки, когда проверяются все стороны хозяйственной деятельности.

- неполные – проверяются отдельные операции.

• В завис от полноты охвата проверяемой документации:

- сплошные проверки, то есть проверяется каждый документ.

- выборочные – проверяются отдельные документы.

- комбинированные проверки.

• По составу проверяющей группы:

- бухгалтерские (только бухгалтерские документы),

- комплексные проверки.

• По повторяемости контрольных действий:

- первичные проверки (проверка проводится впервые),

- дополнительные (проводится той же группой проверяющих для уточнения отдельных вопросов, возникшей в ходе первой проверки),

- повторные проверки (проводится другими лицами, если предыдущая проверка была проведена не качественно).

9. Планирование и координация контрольно – ревизионной деятельности.

В координационный план контр-й (надзорной) деят-ти не вкл-ся предприятия, в кот, согласно Указу №510, запрещается проводить проверки в течение двух лет со дня:

1. Гос регистрации предприятий и ИП.

2. Со дня присвоения УНП обособленных подразделений организаций.

3. Со дня создания представительств иностранных организаций.

4. Со дня первонач-й выдачи спец разреш-я (лицензии) лиц, осущ-х част нотар-ю деят-ть.

5. Со дня первонач-й уплаты сбора на осущ-е ремесл деяте-ти и сбора за осущ-е деят-ти по оказанию услуг в сфере агротуризма.

Контролирующий (надзорный) орган вправе назначать плановые проверки в отнош проверяемых субъектов, отнесенных:

1. К выс-й гр риска. – не чаще 1 раза в теч календ года (строит-во зданий, сооружений 1го, 2го уровня ответственности, наличие у орг-ии по льготным кредитам задолженности и др.).

Если по результатам проведенной проверки никаких отклонений от зак-ва не установлено, то след проверка будет проводиться не ранее чем через 2 года.

2. К сред гр риска – не чаще, чем 1 раз в 3 года. Если по результатам проверки отклонений не выявлено, то след проверка будет проводиться через 5 лет.

3. К низ гр риска – проверки проводятся по необходимости, но не чаще, чем 1 раз в 5 лет.

Плановые проверки в отнош-и провер субъекта, отнесенного к сред гр риска, могут не назначаться , а отнесенных низ гр риска не назначаются в след случаях:

1. Если по результатам анализа, имеющейся в распоряж-ии контр органа ин-ции, в т.ч. представленной предприятием по контрольному списку вопросов (чек-лист) не установлено признаков, указ-х на нарушение зак-ва.

2. Если на дату назначения проверки имеется аудиторское заключение, содержащее безусловное положит-е аудиторское мнение о достоверности в бух (фин) отчетности и соответствия совершенных операций зак-ву, кроме проверки вопросов налогообложения.

Плановые проверки одного субъекта в течение календарного года могут быть проведены несколькими контролирующими организациями только в форме совместной проверки.

Внеплановые проверки проводятся по след основаниям:

1. При наличии у контролирующего (надзорного) органа ин-ции, свидетельствующего о совершенном нарушении зак-ва или о фактах возникновения угрозы, причинения вреда жизни, здоровью граждан, окружающей среде, безопасности гос-ва, историко-культурным ценностям, им-ву предприятий и ФЛ, предоставлением док-в, подтверждающих такие нарушения или факты. Анонимные заявления такими документами не являются.

2. Использ-е проверяемым субъектом бюджетных средств, гос им-ва и мер гос поддержки.

3. Значительный рост не менее в чем в 2 раза в календ году пок-лей аварийности и подтвержденное документально наруш-е трансп дисциплины водителей, осущ-х перевозки.

4. Существенное ухудшение показателей деят-ти банков исходя из данных бух баланса, невыполнение предписаний НБ и др.

Помимо вышеук-х причин внеплан пр-ки назнач-ся рук-лем контролир-го органа в след случ:

А) реорганизация проверяемого субъекта.

Б) проведение доп проверки.

В) поручение органов уголовного преслед-я по возбужденному уголов делу и по реш-ю суда.

Г) получение док-в по делу об административных правонарушениях .

Д) расследование причин несч случаев, аварий, возникновений проф заболеваний.

Е) проведение госу надзора за эксплуатацией потенциально опасных объектов.

Ж) проведение встречной проверки.

З) необходимость проверки факта неосуществления деятельности юридическим лицом или ИП в течение 6 месяцев подряд.

И) заявление самого проверяемого субъекта о проведении плановой проверки.

Кажд работник контролир-го органа в соответствии с планами контрольной (надзорной) деят-ти формирует свой личный индивид план-график.