05 Налог на имущество организаций

Налогоплательщики Российские организации

Постоянные представительства иностранных организаций в РФ Иные иностранные организации.

Объект налогообложения Для российских организаций - Движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Не признаются объектом обложения

Налогооблагаемая база Среднегодовая стоимость основных средств исходя из их остаточной стоимости, определенной согласно учетной политики организации для целей бухгалтерского учета Пример определения средней стоимости имущества за 1 квартал НБ = ОС 01.01 + ОС 01.02 + ОС 01.03 + ОС 01.04 / 3+1 За полугодие НБ = ОС 01.01 + OC0I.02 + ОС 01.03 + ОС 01.0 4+ ОС01.05 + ОС 01.06 + ОС 01.0 7 /6+1

Налоговая ставка Главой 30 НК РФ установлена максимальная ставка - 2,2% Конкретная ставка устанавливается законом

субъекта РФ. Например, в Кировской области :

0% - для организаций, осуществляющих переработку мяса и молока 0,4% - для лечебно-профилактических учреждений Кировской области 0%, 0,5 %, 1,1% - для частных инвесторов, реализующих инвестиционные проекты , в отношении вновь построенных, модернизированных, новых приобретенных, введенных в эксплуатацию и поставленных на балансовый учет объектов капитальных вложений на предназначенных для реализации инвестиционного проекта в течение срока его окупаемости, но не более 5 лет (в зависимости от объема инвестиций);

1,1% - для организаций, оказывающих услуги финансовой аренды (лизинга), с объемом договора лизинга не менее 100 миллионов рублей и сроком договора лизинга не менее 3 лет - в отношении имущества, указанного в договоре финансовой аренды (лизинга), используемого для реализации инвестиционных проектов, но не более 5 лет, 2,2% -для прочих категорий налогоплательщиков.

Налоговый период Календарный год. Отчетный период, устанавливается для организаций - 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. В Кировской области для организаций, у которых сумма налога за прошлый год менее 10 000 рублей - отчетные периоды не устанавливаются.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу. Декларационный способ: сумма налога = НБ х НС. Налог исчисляется отдельно в отношении имущества *По месту нахождения организации; *По месту нахождения каждого обособленного подразделения * А также по имуществу, облагаемому по разным ставкам. 1 квартал 1/ 4 (НБ за 1 кв.* ставку налога) полугодие 1/4 (НБ за полугодие.* ставку налога) 9 месяцев 1/ 4 (НБ за 9 месяцев.* ставку налога) Платеж по итогам года(НБ за налоговый период * ставку) - авансовые платежи.

Порядок и сроки уплаты налога Устанавливаются законом Субъекта РФ. Например, в Кировской области: По итогам отчетного периода - уплачиваются авансовые платежи не позднее 5календарных дней со дня, установленного для подачи налоговых расчетов по авансовым платежам По итогам года - не позднее 5 календарных дней со дня установленного для подачи налоговой декларации.

Льготы по налогу Федеральные льготы -ст381 НК РФ, пример; Освобождаются от налогообложения:

организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций; организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке и т.д. Региональные льготы , например освобождены от налогообложения

сельскохозяйственные товаропроизводители , областные и муниципальные бюджетные и автономные учреждения, организации - в отношении имущества гражданских аэродромов и т.д.