Тема 6. Ценообразование и налоги

1. Налог в составе цены

Важное место в составе цены занимают налоги. По своей организационно­экономической сути налог - это принудительный сбор (платеж), взимаемый государством с имущества и доходов хозяйствующих субъектов и физических лиц для покрытия государственных расходов, решения задач социально-эконо­мической политики без предоставления его плательщикам специального экви­валента.

Налоги, заложенные в цену, выполняют значительную социально-экономи­ческую роль, а именно:

• являются главным источником формирования доходов государственно­го бюджета;

• влияют на развитие производства, способствуя его росту или, наоборот, сокращению;

• могут быть фактором регулирования

• выполняют активные социальные действия - определяют степень со­циальной справедливости, влияя на доходы различных слоев населения.

В состав цены товара отечественного производства включаются следую­щие виды налогов:

• страховые взносы и взносы в ПФР РФ (это отчисления на государственное пенсионное, социальное обеспечение и медицинскую помощь. Величина жестко связана с расходами на за­работную плату предприятия, поддается количественному измерению, вклю­чается в себестоимость продукции в качестве самостоятельной статьи за­трат - отчисления на социальные нужды);

• налог на добавленную стоимость;

• акциз.

.

2. Налог на добавленную стоимость

По своей экономической сущности налог на добавленную стоимость пред­ставляет собой форму изъятия в бюджет части вновь созданной стоимости, реализуемой в цене товара, услуги, работы. На каждой стадии производства товаров, выполнения работ, оказания услуг создается новая добавленная сто­имость. Прирост этой добавленной стоимости определяется как разница меж­ду стоимостью изготовленных и реализованных товаров (работ, услуг) и стои­мостью приобретенных сырья, материалов, использованных на их изготовле­ние или выполнение работ, услуг.

На практике НДС определяется как разница между суммой налога, полу­ченной предприятием по реализованным товарам (работам, услугам), и суммой налога, уплаченной предприятием по приобретенным сырью и материалам.

Это не налог на пред­приятие, а налог на потребителя.

Ставка налога на добавленную стоимость с 1 января 2004 г. -18 %, на продовольственные товары (кроме подакцизных), детские товары, периодические печатные издания, ме­дицинские товары отечественного и зарубежного производства -10 %.

3. Акцизы

Акциз - косвенный налог, включенный в цену товара и взима­емый с потребителя. Акцизы устанавливаются на следующие виды продукции: этиловый спирт-сырец из всех видов сырья, алкогoльная продукция, вина, пиво, табачные изделия, автомобили легковые, бензин автомобильный, масло для ди­зельных и/или карбюраторных двигателей, природный газ. Ставки акцизов по подакцизным товарам (за исключением подакцизного минерального сырья) уста­навливаются в абсолютных числах (рублях и копейках за единицу измерения). Они являются едиными на территории Российской Федерации.

Акцизы способствуют изъятию доходов, которые сегодня включены в цену товара..

Подакцизные товары облагаются налогом на добавленную стоимость с­ учетом акциза, что приводит к двойному налогообложению этих товаров.

Существует три основных метода определения акцизов и цен на подакцизные товары:

1. По стоимости подакцизных товаров в отпускных ценах, включающих акциз (косвенный метод).

2. По объему продукции в натуральном выражении.

3. По стоимости товаров (прямой метод).

В первом случае облагаемый оборот определяется по формуле:

где Ц_от - отпускная цена; Ц_опт - оптовая цена; С_а - ставка акциза (в %).

Величина акциза (А) определяется на основе ставок акцизов, установленных в процентах к стоимости товара в отпускных ценах по формуле:

По второму методу акцизы определяются по объему продукции в натуральном выражении, умноженному на твердую (специфическую) ставку акциза в рублях на единицу продукции:

А = С_а · V,

где А - величина акциза ( в руб);

С_а - ставка акциза (в руб. за единицу продукции);

V - объем подакцизной продукции в натуральном выражении.

Отпускная цена, включающая акциз, определяется по формуле:

Цот = Цопт + А = Цопт + Са · V

По третьему методу акцизы определяются путем умножения ставки акциза (в процентах) на стоимость товара:

А = С_а · Ц/100

где А - акциз на товары (в руб.);

С_а - ставка акциза на товары (%);

Ц - цена товара (в руб)

4. Таможенные пошлины

Таможенная пошлина - обязательный взнос (платеж), взимае­мый таможенными органами данной страны при ввозе товара на ее таможенную территорию или его вывозе с этой территории, и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза..

Основными целями таможенного тарифа являются:

• рационализация товарной структуры ввоза и вывоза това­ров, валютных доходов и расходов на территории Российской Федерации;

• поддержание оптимального соотношения вывоза и ввоза то­варов, валютных доходов и расходов на территории Российской Федерации;

• создание условий для прогрессивных изменений в струк­туре производства и потребления товаров в Российской Феде­рации;

• защита экономики Российской Федерации от неблагопри­ятного воздействия иностранной конкуренции, обеспечение ус­ловий для эффективной интеграции Российской Федерации.

В России применяются следующие виды ставок пошлин:

- Адвалорные ставки начисляются в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров.

- Специфические ставки начисляются в установленном размере на единицу облагаемых товаров.

- Комбинированные ставки сочетают оба вида таможенного об­ложения - адвалорный и специфический.

В целях защиты экономических интересов стран к ввозимым товарам могут временно применять особые виды таможенных пошлин.

Антидемпинговая. Применяется в случаях ввоза на таможен­ную территорию данной страны товаров по цене более низкой, чем их нормальная стоимость в стране ввоза в момент этого вво­за, если такой ввоз наносит или может нанести материальный ущерб отечественным товаропроизводителям либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров.

Специальная. Применяется в качестве защитной меры, если товары ввозятся на таможенную территорию данной страны в ко­личествах и на условиях, которые наносят или могут нанести ущерб отечественным производителям подобных или непосред­ственно конкурирующих товаров.

Компенсационная. Взимается в случаях ввоза на таможенную территорию данной страны товаров, при производстве или выво­зе которых прямо или косвенно использовались субсидии, если таковой ввоз наносит или может нанести ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организа­ции или расширению производства подобных товаров.

Сезонная пошлина. Применяется в целях оперативного регу­лирования ввоза и вывоза отдельных товаров Правительством Российской Федерации.

5. Сущность цен мирового рынка

Мировой рынок представляет собой сферу устойчивых товарно-денежных отношений по обмену произведенных национальных продуктов. Субъектами этих отношений могут выступать государства, отдельные предприятия и частные лица. Так же как и внутри страны, в структуре мирового рынка выделяют рынки товаров и услуг, рынки труда, капитала, информационные рынки. Кроме того, можно выделить рынки по региональному признаку: европейский, азиатский, южноамериканский и пр.

Цены мирового рынка - цены основных центров мировой торговли при устойчивых и крупных экспортно-импортных сделках, осуществляемых в рамках открытого торгово-политического режима с наличным платежом в свободно конвертируемой валюте. В качестве мировых цен принимаются цены, типичные для международной внешнеторговой практики. Для более правильной оценки уровня конкретной мировой цены необходимо принимать во внимание как экспортные, так и импортные цены на соответствующие товары. Будучи ценой отдельных экспортеров или импортеров, цена мирового рынка отличается от внутренних цен отдельных стран. Это связано с различиями условий и функционирования мирового и внутренних рынков, спецификой ценообразующих факторов. Обычно цена мирового рынка ниже внутренней в связи с применением в национальной экономике ряда экономических инструментов (пошлины, налоги и сборы, контингентирование и т.п. ), повышающих уровень цен.

Характерным для мировой торговли является то, что на один и тот же товар могут существовать различные цены в зависимости от места и условий реализации. Это явление принято называть множественностью мировых цен.