8. Налогоплательщики, налоговые агенты и сборщики налогов и сборов.

1) Налогоплательщики (субъект н.о.) – это организации (юридические лица) и физические лица, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. .

Физические лица:

граждане Российской Федерации, иностранные граждане; лица без гражданства.

2) Налоговый агент - лицо, на которое в соответствии с НК возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

3)Сборщики налогов являются налоговые в обязанности, которых входят контроль за исчисление и уплату налогов.

9. Объект налогообложения и налоговая база.

Объект – то на что направленно возводится, то с чего взимаются налоги.

Объектами н.о. может являться:

- доход налогоплательщика (налоги на имущество юр. и физ. Лиц.)

- операция по реализации НДС и акцизы.

- прибыль (налоги на прибыль организаций)

Налоговая база – это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Налоговая база как правило меньше объекта налогооблож. Для ее получения необходимо выбрать единицу обложения - единицу измерения объекта налога. На практике используются денежные (рубли) и натуральные (лошадиная сила) единицы обложения.

10. Налоговые отчетные периоды.

Налоговый период – это календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база, и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговым периодом может быть квартал, месяц, год и др.

11.Налоговые ставки и их виды.

Налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Различают процентные и твердые ставки. Процентные (адвалорные) ставки установлены в процентах к налоговой базе. Процентные ставки установлены по налогу на добавленную стоимость, по налогу на доходы с физических лиц, по налогу на имущество предприятий и др.

Твердые (специфические) ставки устанавливаются в рублях (или других стоимостных единицах измерения) на единицу обложения. Твердые ставки установлены по налогу с владельцев транспортных средств, по акцизам и др.

12. Порядок исчисления налогов.

Предполагает детализацию операций по определению налогоплательщиком суммы, подлежащей уплате.

Основной принцип – приоритет в порядке самообложения. Это означает, что налогоплательщик самостоятельно ведет учет доходов, формирующих налоговую базу, определяет величину расходов, уменьшающих налоговую базу, сам применяет налоговые льготы, в случае если это юридически обоснованно, рассчитывает сумму налога, готовит отчет.

В отдельных случаях исчисление налога может производить не налогоплательщик, а налоговый агент.

12. Порядок и сроки уплаты налогов.

Срок уплаты налога - это период времени, когда налог вносится в бюджет или внебюджетный фонд. Срок уплаты налога определяется календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

Порядок уплаты налога - это определенные приемы внесения суммы налога в соответствующий бюджет или во внебюджетный фонд.

Порядок уплаты налога включает определение:

направления платежа, т.е. куда платится налог: бюджет или внебюджетный фонд;

средства уплаты налогов;

механизма платежа;

субъекта налога (налогоплательщик, налоговый агент);

форму уплаты налога (наличная, безналичная).