- •Система планирования и контроля.
- •Требования к системе планирования.
- •5) Система планирования и контроля должна быть гибкой, актуальной и экономичной.
- •Характеристика отдельных подсистем планирования: генеральное целевое, стратегическое, оперативное планирование и сводное общефирменное планирование.
- •Вход Выход
- •Основные задачи и инструменты стратегического контроллинга по фазам планирования:
- •Оперативное планирование или планирование производственной программы и процессов при заданном потенциале.
- •4.1. Взаимосвязь оперативных планов.
- •Оперативное планирование можно определить как планирование ресурсов, необходимых для достижения поставленных в рамках стратегического планирования целей и определенного потенциала.
- •Сводное общефирменное планирование результата и финансовое планирование.
- •Стоимостные показатели как основа планово-контрольных расчетов.
- •Структура стоимостных показателей.
- •Целевые показатели, ориентированные на результат:
- •Содержание финансового плана
- •Прогнозирование и виды прогнозов
- •4. По способу представления результатов прогнозы делятся на точечные и интервальные.
- •Методы прогнозирования
- •Статистическое прогнозирование
- •1. Экстраполяция по скользящей средней - может применяться для целей краткосрочного прогнозирования.
- •Экспертное прогнозирование
- •6) Введение в анализ разрушительных событий. Разрушительное событие - это внезапно случившийся инцидент, который не был ранее спрогнозирован и который может изменить направление тенденции.
- •Использование вероятностно-статистических критериев при оценке проектов
- •Планирование оргструктуры и правовой формы.
- •Планирование системы управления.
- •3.3.1. Планирование руководящих кадров
- •Планирование системы стимулирования руководителей
- •Контроллинг маркетинга
- •Контроллинг логистики
- •Финансовый контроллинг
- •Контроллинг инноваций
- •Метод Standart Cost.
- •Метод Direct-Cost.
- •Метод целевых издержек (Target Costing).
- •Методы анализа отклонений фактических результатов от плановых.
Метод Standart Cost.
Под системой «стандар-кост» подразумевают разработку норм-стандартов, составление стандартной калькуляции и учет фактических затрат с выявлением отклонений от стандартов. В основе менеджмента лежит принцип управления по отклонениям, т.е. выявление отклонений от нормального (необходимого и достаточного) расхода ресурсов с целью их недопущения. Эта система является инструментом для регулирования прямых издержек производства.
Основным контрольным показателем системы являются отклонения от стандартов.
Стандарт – количество необходимых для производства единицы продукции материальных и трудовых затрат, рассчитанных заранее.
Сумма использованных ресурсов = Учетная Цена * Объем выпуска
Объем выпуска = Производительность * Время использования * Уровень использования мощности
В качестве учетных цен используются:
средние цены в течение экономического цикла (месяца, года),
текущие – цены текущего периода принимаются как ожидаемые,
базисные – устанавливаются в начале года и в течение года остаются неизменными.
Уровни использования мощности (производственные нормы использования оборудования и рабочей силы) избираются:
теоретические – основаны на полном использовании мощностей с учетом нормированной величины отдыха и профилактических работ, не предусматривают затрат времени на брак, потери и порчу, и являются целью фирмы,
средние – рассчитываются по статистическим данным прошлых периодов и включают в себы уже затраченное время на брак, простои и порчу, т.е. включают все недостатки прошлого периода,
нормальные – предусматривают ожидаемый средний уровень напряженности норм в будущем периоде.
Несколько вариантов учета:
По Д счетов учета затрат записываются фактические суммы затрат, в итоге на Д счета «Затраты на производство» формируется фактическая сумма затрат. В конце месяца с К счета списывается стандартная себестоимость готовой продукции. В результате на счете «Затраты на производство» остаются отклонения от фактической себестоимости, которые анализируются и списываются на счет «прибыли-убытки».
Отклонения появляются уже на счетах «Материалы», «З/п», «накладные расходы» ( по Д – факт, по К – стандарт). Поэтому на счете «Затраты на производство « и по Д и по К – стандарт.
Двойная система, когда учет ведется как по фактическим, так и по стандартным затратам.
Достоинства:
возможность справляться с огромным объемом различного рода информации;
обеспечение информацией об ожидаемых затратах на производство и реализацию;
позволяет устанавливать цены на основании заранее рассчитанной себестоимости единицы продукции;
позволяет получить отклонения фактических затрат от стандартных (нормативных) и причины их возникновения.
Метод Direct-Cost.
В основу системы учета положен метод классификации затрат по отношению к объему производства на постоянные и переменные.
Главная особенность состоит в том, что себестоимость производственной продукции учитывается и планируется только по переменным затратам. По переменным затратам также учитывается объем незавершенного производства. Постоянные расходы собираются на отдельных счетах и периодически списываются на финансовые результаты.
Списание идет многоступенчатым методом.
Постоянные прямые затраты на изделие. Сразу относятся на общее кол-во данного изделия, произведенного за период.
Постоянные прямые на группу изделий распределяются только на кол-во изделий в этой группе.
Постоянные затраты мест возникновения (например, участков) распределяют между группами носителей затрат (процессами, выполняемыми на участке, изделиями, оборудованием) и относят на места возникновения затрат. Например, содержание оборудования участка включает з/п, смазочные материалы и т.д. и относится на ед. оборудования, процесс сушки, затраты на обработку 1 детали и т.д.
Постоянные расходы подразделения. Существование этого вида затрат обусловлено существованием нескольких мест возникновения затрат (цех, участок), а также самого подразделения в целом. Затраты на отопление, освещение участка на 1 куб.м. Они подлежат покрытию из еще нераспределенной суммы покрытия всех изделий, выпускаемых подразделением. Т.н. общецеховые расходы.
Постоянные расходы организации (расходы на управление, охрану, аренду и т.п.) на единицу изделия не переносятся, а вычитаются из общей суммы покрытия.
Ступенчатый расчет сумм покрытия предоставляет исчерпывающую информацию для принятия решений о выборе ассортимента продукции, о снятии с производства устаревшей продукции, о подготовке нового производства, решение «сделать или купить».
Преимущества метода:
простота калькулирования, т.к. отпадает необходимость в условном распределении затрат;
возможность сравнения себестоимости по суммам покрытия, в связи с этим изменение постоянных затрат не оказывает влияния на себестоимость изделий, можно выявить изделия с большей рентабельностью и скорректироватоь производственную программу;
возможность установления связей и пропорций между затратами и объемами производства, методами корреляционного анализа и мат. статистики можно установить форму зависимости затрат от объема производства или загрузки мощностей, рассчитать точку критического объема пр-ва, прогнозировать поведение себестоимости в зависимости от факторов затрат;
информация такой системы учета позволяет рассчитать демпинговые цены – нижний предел цены для выхода на рынок;
ускоряет процессы планирования и контроля, делает себестоимость более обозримой,
дает возможность управлять себестоимостью, на этой системе строится система контроллинга (передавать нерентабельные процессы другой организации, выбирать и заменять оборудование, решение о целесообразности принятия заказа, установление цен и т.д.)
Директ-кост применяется в сочетании со стандарт-кост при планировании постоянных затрат, что позволяет составлять гибкие сметы.
Недостатки:
трудности при делении расходов на постоянные и переменные;
нет расчета полной себестоимости,
ведение учета по сокращенной номенклатуре статей не отвечает требованиям отечественного учета, одной из главных задач которого явл. Составление точных калькуляций.