- •Курский государственный медицинский университет
- •Тема: учет расчетов
- •1. Кредиторская и дебиторская задолженности
- •2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •3. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •4. Учет расчетов по претензиям
- •Первичные документы
- •5. Учет расчетов по авансам полученным и выданным
- •6. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •7. Внутрихозяйственные расчеты
3. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
В настоящее время в БУ при отгрузке продукции покупателям возникающая дебиторская задолженность отражается по цене продажи продукции на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Счет 62 - активно-пассивный, основной, расчетный.
По кредиту сумма зачисленной выручки на счета предприятия, а также сумма начисленного штрафа, санкций, пеней за невыполнение договорных условий.
По дебету - сумма начисленной выручки вместе с НДС, а также сумма пеней и штрафов за невыполнение договорных условий.
Первичные документы
1 Накладные
2 Счета-фактуры
3 Акты на выполненные работы
4 Наряды-заказы
5 Сертификаты качества изделий
6 Таможенные декларации
7 Квитанции
8 Бухгалтерские справки
Сводным документом являются реестры в разрезе заказчиков, покупателей и по видам продукции, работ, услуг. Аналитический учет в торговле и в промышленности обобщается в оборотной ведомости ф.№16. Сводные данные по ведомости используются для заполнения ж.-о. №11 - кредитовый оборот.
Т.о. для заполнения главной книги используется ж.-о. N11.
Аналитический учет по сч. 62 ведут по каждому предъявленному покупателем им заказчикам счету, а при расчетах в порядке плановых платежей – по каждому покупателю или заказчику. Построение аналитического учета должно обеспечить получение данных по покупателям и заказчикам по расчетным документам срок оплаты которых не поступил; по неоплаченным в срок документам; авансом полученным.
В организациях, выполняющих работы долгосрочного характера (строительные, проектные, научные) для учета расчетов с заказчиками может использоваться счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».
При отгрузке продукции покупателям и предъявлении им расчетных документом (счет-фактур, транспортных накладных и др.) в учете показывается образование дебиторской задолженности в сумме стоимости проданной (отгруженной) продукции по ценам продаж, включая НДС, причитающихся к получению от покупателей. В данном случае операции отражаются следующей бух. записью.
Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Кт 90 «Продажи»
Если организацией принято в учете отражения выручки «по отгрузке», то задолженность перед бюджетом по НДС отражается следующей бух. записью:
Дт 90 «Продажи» Кт 68 2расчеты по налогам и сборам»
Субсчет 1 «Выручка»
Погашение задолженности покупателям и заказчикам отражается
Дт 51,52,50 Кт 62
Организация также может реализовывать собственное имущество, в таком случае бух. запись имеет вид:
Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Кт 91 «Прочие доходы и расходы»
Субсчет 1 «Прочие доходы».
4. Учет расчетов по претензиям
В отдельных случаях при расчетах с поставщиками и подрядчиками выявляются несоответствия в указанных документах при арифметической сверке показателей, а также устанавливаются отдельные неувязки в момент приема ценностей, выполненных работ и услуг. Все несоответствия принято оформлять претензионным актом или претензионной справкой. Операции обобщаются на счете 76 субсчет 2 «расчет по претензиям».
По дебету - записи, подтверждающие признание претензионной суммы.
По кредиту - поступление претензионных сумм.