6. Налог на прибыль организации

Налогоплательщиками признаются:

• российские организации;

• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и получающие доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается:

1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;

3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.

Налоговые ставки:

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 20 %. При этом: сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 %, зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 %, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

2. Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:

1) 20 % - со всех доходов;

2) 10 % - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, соответствующие налоговые декларации (см. приложение 7) [4].

Страховые взносы

ООО «БКЕ» является плательщиком страховых взносов, так как это организация, которая производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Объектом обложения страховыми взносами для этой компании признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных компанией страховых взносов за расчетный период в пользу своих работников [3, c. 56].

ООО «БКЕ» как плательщик страховых взносов определяет базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого работника с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника.

Тариф страхового взноса - размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.

Применяются следующие тарифы страховых взносов:

1) Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 %;

2) Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 %;

3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

• с 01.01.2011г. - 3,1 %;

• с 01.01.2012 г. - 5,1 %;

4) территориальные фонды обязательного медицинского страхования:

• с 01.01.2011г. – 2 %;

• с 01.01.2012г. – 0 %.

Стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в Фонд социального страхования РФ, подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством РФ [3, c. 149].

В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если этот срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

ООО «БК «Евразия» как плательщик страховых взносов обязан вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений в отношении каждого работника, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (ЗСФ ООО «БК «Евразия» таковым является), исполняют обязанности организации по уплате страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), а также обязанности по представлению расчетов по страховым взносам по месту своего нахождения [2, c. 91].

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Изучив деятельность ЗСФ «БКЕ», можно сделать следующие выводы:

• Филиал является обособленным подразделением ООО « Буровая компания «Евразия» и руководствуется действующим законодательством Российской Федерации, Уставом Общества, Положением о Филиале и обеспечивает выполнение приказов, распоряжений Общества.

• Главная причина создания – получение прибыли посредством осуществления предпринимательской деятельности.

• Филиал как экономический объект имеет свою структуру, составляющие которой заняты в определенной сфере деятельности предприятия, но являются взаимозависимыми по отношению друг к другу.

На работников отдела налогового учета и отчетности возлагается ответственность за:

1. Организацию в отделе оперативной и качественной подготовки и исполнения документов, ведение делопроизводства в соответствии с действующими правилами и инструкциями, а также использование информации сотрудниками отдела строго в служебных целях.

2. Своевременность и качество подготовки документов и исполнение поручений руководства Филиала и Общества.

3. Обеспечение сохранности имущества, находящегося в отделе, и соблюдение правил пожарной безопасности, охраны труда, и техники безопасности, охраны окружающей среды.

4. Выполнение Правил внутреннего трудового распорядка.

Подводя итоги, следует заметить, что прохождение практики на предприятии потребовало теоретических знаний по некоторым дисциплинам, а именно «Бухгалтерский учет», «Макроэкономика», «Статистика», «Финансы и кредит», «Национальная экономика». Это и явилось причиной закрепления изученного в Университете материала. Работа в отделе налогового учета и отчетности требует максимум концентрации и внимания.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Денин А. В., Налоговое право России: Учебное пособие. Красноярск, РУМЦ ЮО, 2009.

2. Кучеров И. И. Теория налогов и сборов (правовые аспекты): М.: Монография, 2010.

3. Налоговое право: учебник / под ред. С. Г. Пепеляева М.: Юристь, 2008.

4. Налоговый кодекс [Электронный ресурс] – режим доступа: www.consultant.ru

5. ООО «Буровой компании «Евразия» [Электронный ресурс] – режим доступа: www.bke.ru.

6. Положение о ЗСФ ООО «Буровой компании «Евразия»

7. Положение о налоговом отделе

8. Устав ЗСФ ООО «Буровой компании «Евразия»