- •1. Понятие экономического анализа. Предмет и объект. Место анализа в системе управления предприятием.
- •Принципы и виды экономического анализа.
- •Виды экономического анализа в соответствии с их классификационным признаком
- •5.Методика экономического анализа.
- •6.Факторный анализ. Его виды.
- •9.Виды экономических факторов по природе, степени воздействия на результаты и по отношению к объекту исследования.
- •10.Виды факторов по времени и характеру действия и степени распространенности.
- •11.Моделирование взаимосвязей в детерминированном факторном анализе.
- •Динамика основных показателей
- •Выполнение плана по производству продукции
- •Сравнение с утвержденными нормами расхода ресурсов
- •Зависимость фондоотдачи основных производственных фондов (а) от доли активной части фондов в общей их стоимости (в)
- •16.Способы приведения показателей в сопоставимый вид.
- •Объем и структура производства продукции
- •17.Балансовый метод и его использование в анализе.
- •18.Понятие и классификация резервов и принципы их поиска.
- •19.Определение величины резервов методом прямого счета и сравнения.
Принципы и виды экономического анализа.
Осуществляя экономический анализ , необходимо руководствоваться определенными принципами и правилами, выработанными наукой и практикой.
Анализ должен учитывать требования экономических законов развития производства, использовать передовой опыт, новейшие методы экономических исследований.
Анализ должен быть комплексным. Из этого вытекает, что исследования требуют охвата всех звеньев и всех сторон деятельности.
Системный подход, когда каждый изучаемый объект рассматривается как сложная система, состоящая из ряда элементов, определенным образом связанных между собой и с внешней средой. Изучение каждого объекта осуществляется с учетом всех внутренних и внешних связей, взаимозависимости и соподчиненности отдельных элементов.
Точность, объективность, конкретность. Анализ должен базироваться на достоверной, проверенной информации, реально отражающей действительность. Выводы должны подтверждаться точными аналитическими расчетами.
Анализ должен активно воздействовать на ход производства и его результаты, своевременно выявляя недостатки, упущения в работе и информируя об этом руководство организации.
Плановость, систематичность. Анализ должен проводиться по плану, систематически, а не от случая к случаю. Отсюда вытекает требование о необходимости планирования аналитической работы на предприятиях, распределении обязанностей между исполнителями и контроле за ее проведением.
Оперативность. Она означает умение быстро и четко проводить анализ, принимать управленческие решения и претворять их в жизнь.
Демократизм анализа. Предполагает участие в проведении анализа широкого круга работников предприятия, что обеспечивает более полное выявление передового опыта и использование имеющихся внутрихозяйственных резервов .
Эффективность. Затраты на его проведение должны давать многократный эффект.
Следовательно, основными принципами анализа являются научность, комплексность, системность, объективность, точность, достоверность, действенность, оперативность, демократизм, эффективность.
Виды анализа и их классификация
Экономический анализ классифицируется по различным признакам, что имеет большое значение для правильного понимания его содержания и задач.
В аналитической практике используются разнообразные виды экономического анализа в зависимости от сроков проведения, объектов и субъектов, содержания аналитических программ и других признаков. В табл. 1.1 представлены виды анализа в соответствии с их классификационным признаком.
Таблица 1.1.
Виды экономического анализа в соответствии с их классификационным признаком
Классификационный признак |
Вид анализа |
Объекты управления |
Технико-экономический, финансово-экономический, социально-экономический, управленческий, маркетинговый, экономико-статистический и т.д. |
Субъекты управления и заинтересованные лица в его проведении |
Анализ, проводимый руководством, функциональными службами, собственниками, поставщиками, покупателями, кредитными организациями, аудиторскими фирмами и т.п. |
Пользователи анализа |
Внутренний и внешний анализ |
Периодичность проведения |
Годовой, квартальный, месячный, ежедневный, сменный, разовый |
Пространственный |
Внутрихозяйственный и межхозяйственный |
Отраслевой |
Отраслевой и межотраслевой |
Полнота охвата объектов |
Сплошной и выборочный, локальный и тематический |
Временной признак |
Последующий, предварительный, оперативный, экспресс-анализ |
Методика исследования |
Сопоставительный, в т.ч. бенчмаркинг, детерминированный факторный, стохастический, маржинальный, коммерческих рисков, комплексный, системный |
Источники информации |
Финансовый, управленческий, инвестиционный, инновационный |
Содержание программы |
Комплексный, тематический |
Методика изучения объектов |
Качественный, количественный, фундаментальный, маржинальный |
Отличительными признаками каждого анализа являются:
1) его целевая направленность и задачи;
2) объекты исследования и источники информации;
3) методика проведения.
Отраслевой учитывает специфику деятельности отдельных отраслей, межотраслевой является теоретической и методологической основой отраслевых методик анализа.
Предварительный анализ необходим для обоснования планов и управленческих решений, последующий используют для изучения тенденций развития предприятия, контроля за выполнением принятых планов и диагностики его состояния.
Внутрифирменный анализ изучает деятельность только исследуемого предприятия и его отдельных сегментов, при межфирменном анализе сравниваются результаты деятельности двух или более предприятий. Самое последнее достижение в области межфирменного сравнительного анализа — бенчмаркинг . Это система раннего предупреждения о назревающих проблемах, основанная на исследовании достижений науки и практики не только в собственной отрасли, но и в других отраслях.
Финансовый анализ может быть охарактеризован как процесс познания сущности финансового механизма функционирования предприятия. Его основное назначение состоит в изучении, диагностике и прогнозировании финансового состояния предприятия и выявлении резервов повышения его устойчивости.
Управленческий анализ проводят все службы предприятия с целью получения информации, необходимой для планирования, контроля и принятия оптимальных управленческих решений, выработки стратегии и тактики по вопросам финансовой политики, маркетинговой деятельности.
Маржинальный анализ — это метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на основе изучения причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли и деления затрат на постоянные и переменные .
При комплексном анализе деятельность предприятия изучается всесторонне, а при тематическом — только отдельные ее стороны, представляющие в данный момент наибольший интерес.
3.Система экономического анализа.
Этапы комплексного экономического анализа:
1) представление объекта исследования как системы, для которой определяют цели и условия функционирования. Хозяйственная деятельность предприятия рассматривается как система, состоящая из трех взаимосвязанных элементов: ресурсов, производственного процесса, готовой продукции.
Цель работы предприятия – высокий уровень рентабельности. Задача комплексного анализа – изучить частные факторы, обеспечивающие высокий уровень рентабельности;
2) разработка качественных характеристик экономики предприятия – системы синтетических и аналитических показателей;
3) проведение системного комплексного анализа, составление общей схемы системы, установление главных компонентов, функций, взаимосвязей, разработка схемы подсистем, показывающей соподчинение элементов;
4) определение основных взаимосвязей и факторов, дающих количественные характеристики;
5) построение модели системы на основе информации, полученной на предыдущих этапах. В нее вводят конкретные данные о предприятии и получают параметры модели в числовом выражении;
6) объективная оценка результатов хозяйственной деятельности, комплексное выявление резервов для повышения эффективности производства. Главная ценность комплексного анализа – в процессе его проведения строится логико-методологическая схема, соответствующая внутренним связям показателей и факторов, открывающая возможности для ЭВМ и математических методов.
Главное в комплексном анализе – системность, увязка отдельных разделов – блоков анализа между собой, анализ взаимосвязи и взаимной обусловленности этих разделов и вывод результатов анализа каждого блока на обобщающие показатели эффективности. Сначала дается предварительная характеристика хозяйственной деятельности по системе важнейших показателей, затем анализируются факторы и причины, определяющие эти показатели, выявляются внутрихозяйственные резервы (анализ использования материальных ресурсов, анализ рентабельности хозяйственной деятельности, анализ объема, качества, структуры продукции, анализ использования труда и заработной платы и т. д.).
На основе анализа оценивается деятельность предприятия, проверяется формирование и использование фондов экономического стимулирования (обобщающая оценка эффективности работы).
Методика комплексного экономического анализа включает:
1) определение целей и задач экономического анализа;
2) совокупность показателей для достижения целей и задач;
3) схему и последовательность проведения анализа;
4) периодичность и сроки проведения управленческого анализа;
5) способы получения информации и ее обработки;
6) способы и методы анализа экономической информации;
7) перечень организационных этапов между службами предприятия при проведении комплексного анализа;
8) систему организационной и вычислительной техники, необходимой для анализа;
9) порядок оформления результатов анализа и их оценку;
10) оценку трудоемкости аналитических работ, подсчет экономического эффекта от проведенного анализа.
Характерные черты экономического анализа.
Одна из характерных черт метода экономического анализа — необходимость постоянных сравнений. Сравнения очень широко используются в анализе: фактические результаты деятельности сравниваются с результатами прошлых лет, плановыми показателями, достижениями других предприятий.
Другой характерной чертой анализа является изучение внутренних противоречий, положительных и отрицательных сторон каждого явления, каждого процесса.
Ни одно явление не может быть правильно понято, если оно рассматривается изолированно, без связи с другими. Это следующая черта из методологических черт метода экономического анализа.
Важной методологической чертой анализа является и то, что он способен не только устанавливать причинно-следственные связи, но и давать их количественную характеристику, т.е. обеспечивать измерение влияния факторов на результаты деятельности. Изучение и измерение причинных связей в анализе можно осуществить методами индукции и дедукции. Метод индукции заключается в том, что исследование ведется от частного к общему, от причин к результатам. Дедукция — исследование от общих факторов к частным, от результатов к причинам.
Каждый процесс, каждое экономическое явление надо рассматривать как систему, как совокупность многих элементов, связанных между собой. Необходимость системного подхода к изучению объектов анализа является еще одной из черт анализа.
Системный подход предусматривает максимальную детализацию изучаемых явлений и процессов на элементы (собственно анализ), их систематизацию и синтез.
Детализация необходима для выяснения наиболее существенного и главного в исследуемом объекте. Она зависит от объекта и цели анализа.
Систематизация производится на основе изучения взаимосвязи элементов, их взаимодействия, взаимозависимости и соподчиненности. Появляется возможность построить приблизительную модель изучаемого объекта, определить его главные компоненты, функции, соподчиненность элементов системы.
Обобщение (синтез) является ответственным моментом в анализе. При обобщении результатов анализа необходимо из всего множества изучаемых факторов отделить типичные от случайных, выделить главные и решающие, от которых зависят результаты деятельности.
Разработка и использование системы показателей, необходимой для комплексного, системного исследования связей экономических явлений и процессов в хозяйственной деятельности предприятия — важная методологическая черта, вытекающая из предыдущей.
Следовательно, метод экономического анализа представляет собой системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности организации с целью нахождения путей повышения его эффективности.