- •Организация бухгалтерского учёта на предприятии.
- •3. Организация бухгалтерского учёта на предприятии.
- •Предмет и метод бухгалтерского учета.
- •Счет 52 «Валютные счета»
- •Задача.
- •Учет денежных средств.
- •Покупка инвалюты.
- •Платежное требование
- •Счет 55 "Специальные счета в банках"
- •Счет 57 "Переводы в пути"
- •Счет 58 "Финансовые вложения"
- •Операций с ценными бумагами
- •Учет операций с векселями.
- •Учет основных средств и амортизационных отчислений.
- •Определить и зафиксировать на счете 01 первоначальную стоимость объекта ос –
- •Выбрать способ начисления амортизации.
- •Учет нематериальных активов.
- •Учет материально-проиводственных запасов.
- •Понятие материалов.
- •Учет нематериальных активов.
Счет 52 «Валютные счета»
Операции.
Открытие 52 счета:
Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.
Основным документом является ПБУ-3/2000. (найти)
Учет курсовая разница (п. 13 ПБУ-3), (п.11 ПБУ-3).
Пример: По договору купли продажи Российская организация продала товары иностранному покупателю стоимость товаров 10 000 $. Согласно учетной политики в целях исчисления налога на прибыль учет ведется по «начислению».
11 марта была передача товара покупателю.
Д-62 к-90 250000р реализация на экспорт
До окончания отчетного периода покупатель задолженность не погасил
Курс на 31 марта 27р
По закону бухгалтер должен переоценить дебиторскую задолженность по курсу на последний календарный день месяца отчета денежной оплаты периода.
31 марта бухгалтер делает следующую проводку,
Д-62 к-91. 1 20 000р
Отражена курсовая разница по дебиторской задолженности в иностранной валюте
В бух отчетности за 1-ый квартал дебиторская задолженность показывается в сумме 270 000 р.
Положительная курсовая разница увеличивает налогооблагаемую прибыль и показывается в расчете налога на прибыль по строке в не реализационные доходы 20 000р
10 апреля на валютный счет зачислена выручка от покупателя курс 27.30р
Д-52 К-62 зачислена сумма в иностранной валюте 273 000р
Д-62 К-91.1 3000р отражена курсовая разница по дебиторской задолженности в иностранной валюте.
Если организация ведет налоговый учет кассовым методом то курсовые разницы не принимают участие в формировании налоговой базы по налогу на прибыль, это связано с тем что при использовании этого метода доходы и расходы принимаются в целях исчисления налога на прибыль только после фактической оплаты. Такой порядок установлен п.3 ст. 273 НК РФ.
Задача№2
На валютном счете организации числится остаток валютных средств в сумма 50 000$. По курсу 25, организация по договору купли продажи приобрела импортные материалы стоимостью 30 000 $. На момент опреходования 25.10, на момент оплаты 25.18.
Д-52 К-62 1250000р
Д- 62 К-91.1 5000р
Задача.
По условиям заявления представленного ЗАО «Закат» банку ему открыт депонированный аккредитив по внешнеэкономическому контракту. За счет валютного кредита банка на сумме 20 000 евро по 12% годовых на срок 3 месяца проценты начисляются ежемесячно. Извещение банка о начислении денежных средств на аккредитив дотировано 22 января (курс 36.40) документы поставщика об отгрузки материалов железнодорожным транспортом поступили в банк 12 марта (курс 36.60). 13 марта с аккредитивного счета произведен платеж иностранному продавцу (курс 36.65). По справке банка курс евро на 1 февраля 36.48 на 1 марта 36.50 оплата услуг банка за открытие исполнения аккредитива составила 4500, кредит погашен 21 марта за счет рублевых средств находившихся на р/с ЗАО «Закат» курс 36.70. Сделайте бухгалтерские записи по учету расчетов с использованием аккредитива определите величину процентов по кредиту, рассчитайте возникающие при расчетах суммовые и курсовые разницы.
РЕШЕНИЕ:
Сумма ежемесячных процентов.
20 000*0,12/12=200 евро
№ |
Содержание операции |
Сумма (руб.) |
Дебет |
Кредит |
1 |
Депонированы в аккредитив заемные средства полученные по кредиту банка (20000*36,40) 21 января. |
728000 |
55.3 |
66 |
2 |
Начислены проценты по кредиту банка 1.02 (200/31*10*36,48) |
2353,5 |
15 |
66 |
3 |
Акцептованы 12 марта документы поставщика за отгруженные материалы. (36,60*20000) |
732000 |
15 |
60 |
4 |
С аккредитивного валютного счета 13.03 произведен платеж продавцу. (20000*36,65) |
733000 |
55,3 |
60 |
5 |
Отраженна суморая раздница |
1000 |
15 |
60 |
6 |
Оплата услуг банка за открытие и использования аккдетива |
4500 |
91 |
51 |
7 |
Начислены % по кредиту банку за февраль (20000*36,50) |
730000 |
|
|
8 |
|
|
|
|
9 |
|
|
|
|
10 |
|
|
|
|
11 |
|
|
|
|
Домашняя работа:
Тема конспект учет долгосрочных инвестиций и финансовых вложений!
Отражения на счетах операции по ценным бумагам их оприходование и продажа!
Организация учета основных средств
Документальное оформления движения основных средств
|
Операция |
Сумма |
Д |
К |
Декабрь прошлого года |
||||
1 |
Произведена оплата за вексель |
150000 |
76 |
51 |
2 |
Получен и оприходован вексель |
150000 |
58 |
76 |
3 |
Признан в течении года доход по векселю |
41667 |
58 |
91 |
Декабрь текущего года |
||||
|
Признан доход по векселю |
8333 |
58 |
91 |
|
Вексель погашен |
|
51 |
58 |
Моментом признания дохода по векселю для целей б/у является окончание квартала. Сумма дисконта по банковскому векселю за 4 квартал текущего года составит, 50000/12*2=8333
Первоначальная стоимость акции бу составляет 16 милионов оплата услуг в брокерской организации по сравнению с фактическими затратами на преобретение акций не существенна
И в соответствии с пунктом 11 пбу 19 02 может быть включена в состав прочих расходов разница между номинальной и первоначальной стоимостью для цели налогообложения не принимается во внимание под пункт 2 пункт 1 ст 227 НКРФ при этом стоимость преобретаемых акций в налоговом учете признается равной стоимости (остаточной) вносимого имущества определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности, поэтому необходимо отразить отложенное налоговое обязательствокоторое будет погашено только при продаже или виделеной доли в уставном капитале ОАО в связи с тем что передаваемые ценности уже не будут использоваться как товары для перепродажи в соответствии с пунктом 3 статьи 170 НК РФ необходимо востоновить НДС ранее возмещенное из бюджета..
|
Оприходованы акции |
20 милн |
58 |
72 |
|
Оплачены акции при первом платеже |
3млн |
76 |
51 |
|
Погашена возникшая какая то задолженность придприятия акционера |
|
|
|
|
Восстановлен НДС по передоваемым товарам |
2мил 340р |
76 |
68 |
|
Оплачены услуги брокерской организации |
7000 |
91 |
51 |
|
Отраженна раздница между номинальной и первоначальной стоимостью акции |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В соответствии с учетной политикой момент продажи наступает в том случае, когда объект перестает удовлетворять условием его признания в бух. учете.
ДАТА ПРЕОБРЕТЕНИЯ ОБЛИГАЦИЙ:
Перечислено продавцу за преобретеные облигации 1100*3=3300
Отраженна сумма накопленного купонного дохода сумма 3000 50 =
3150000
ДАТА ОКОНЧАНИЯ ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА:
Отраженна разница между текущей рыночной стоимостью облигации и их первоначальной оценкой: д-58.2.1 к?
Отраженна сумма накопленного купонного дохода д58.2.2 к.58.1 сумма 240000
Сумма возникшего возложенного обязательства д 68 к 77