3.2 Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности оао. Анализ оборачиваемости оборотных активов

Дебиторская задолженность— сумма долгов, причитающихся предприятию, фирме, компании со стороны других предприятий, фирм, компаний, а также граждан, являющихся их должниками, дебиторами.

Проблема ликвидности дебиторской задолженности – становится ключевой проблемой почти каждой организации. Поэтому необходимо проводить анализ дебиторской задолженности.

Данные для анализа состава, структуры дебиторской задолженности показаны в таблице 3.4. Для заполнения данной таблицы использовался бухгалтерский баланс на 01.04.2012 года.

Таблица 3.4-Анализ состава и структуры дебиторской задолженности

Статьи дебиторской задолженности	На 1 января 2012 года		На 1 апреля 2012 года		Изменения за период
	Сумма, млн.руб	Удельный вес,%	Сумма, млн.руб	Удельный вес,%	Сумма, млн.руб	Удельный вес,%
1С покупателями и заказчиками	2836	80,84	1666	64,62	-1170	-16,22
2 Расчёты с поставщиками и подрядчиками	553	15,76	812	31,49	259	15,73
3 Расчёты по социальному страхованию и обеспечению	7	0,199	-	-	-7	-0,199
4 Прочая дебиторская задолженность	112	3,19	100	3,88	-12	0,69
Итого:	3508	100	2578	100	-930	0
В том числе просроченная задолженность	410	11,69	410	15,90	0	4,21

Данные таблицы 3.4 свидетельствуют о снижении дебиторской задолженности в 1 квартале 2012 года на 930 млн.руб.

Расчеты с поставщика и подрядчиками занимают наибольший удельный вес в составе дебиторской задолженности 15,73%. Это свидетельствует о том, что предприятие активно использует стратегию товарных ссуд, реализуя потребителям свою продукцию с рассрочкой в платеже.

Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам - кредиторам (платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и пр.).

В составе источников средств предприятия значительную роль занимают заёмные средства, в том числе кредиторская задолженность. Поэтому в ходе расчётов с кредиторами целесообразно изучить состав и структуру кредиторской задолженности, а также происшедшие изменения.

Данные для анализа состава, структуры кредиторской задолженности показаны в таблице 3.5 Для заполнения данной таблицы использовался бухгалтерский баланс на 01.04.2012 года.

Таблица 3.5-Анализ состава и структуры кредиторской задолженности ОАО «Быховрайагропромтехснаб» на 01.04.2012 года								На 1 апреля 2012 года		Удельный вес,%
Статьи кредиторской задолженности	На 1 января 2012 года		На 1 апреля 2012 года		Изменения за период
	Сумма, млн.руб	Удельный вес,%	Сумма, млн.руб	Удельный вес,%	Сумма, млн.руб	Удельный вес,%
1Расчёты с поставщиками и подрядчиками	4950	82,16	3222	66,41	-1728	-34,91
2Расчёты по оплате труда	402	6,67	606	12,49	204	50,75
3Расчёты по налогам и сборам	206	3,42	168	3,46	-38	-18,45
4Расчёты по социальному страхованию и обеспечению	87	1,44	196	4,04	109	125
Итого:	6025	100	4852	100	-1173	19,46

Как видно из таблицы 3.5, кредиторская задолженность ОАО «Быховрайагропромтехснаб» состоит из таких элементов, как задолженность перед поставщиками и подрядчиками, перед расчетами по оплате труда, по налогам и сборам, по социальному страхованию и обеспечению.

В ОАО «Быховрайагропромтехснаб» за отчётный период произошло снижение кредиторской задолженности. Кредиторская задолженность за отчётный период снизилась на 1173 млн. руб. (с 6025 млн. руб. до 4852 млн. руб.) или на 19,46%.

Основной составляющей кредиторской задолженности отчетного года составил долг перед поставщиками и подрядчиками на 1728 млн.руб. Наличие большого долга перед поставщиками и подрядчиками ведет к снижению деловой репутации предприятия. Тем не менее жесткие условия рынка иногда не оставляют поставщикам другого выбора, кроме как идти на риск невозврата долга чтобы не остаться совсем без сбыта продукции. Доля этого риска зачастую закладывается в цену поставляемой продукции.

Увеличилась в отчетном году кредиторская задолженность по оплате труда на 204 млн.руб, так как произошло увеличение заработной платы рабочих.

Остальные все элементы, входящие в состав кредиторской задолженности за отчетный период увеличились (по социальному страхованию и обеспечению на 109 млн.руб.)

По налогам и сборам кредиторская задолженность снизилась на 38 млн.руб.

Снижение кредиторской задолженности может быть обусловлено следующими факторами: повышение скорости обращения долга, своевременное возвращение дебиторской задолженности) и др.

Таким образом, можно сделать вывод, что за 1 квартал 2012 года в ОАО «Быховрайагропромтехснаб» произошло абсолютное снижение почти всех имеющихся (кроме расчетов по оплате труда и расчётов по социальному страхованию и обеспечению) составляющих кредиторской задолженности. Вся задолженность снизилась на 1173 млн. руб., но отдельные элементы снижались непропорционально, например задолженность перед поставщиками и подрядчиками снизилась на 1728 млн.руб, в то время как задолженность по оплате труда повысилась на 204 млн.руб. Такая динамика вызвала ряд изменений и в структуре кредиторской задолженности, но эти изменения не стали коренными. Все это говорит о относительно стабильной политике предприятия по заимствованию средств через кредиторскую задолженность.

Оборачиваемость оборотных активов является одним из важнейших показателей, характеризующих интенсивность использования оборотных средств предприятия и его деловую активность. От того насколько быстро средства, вложенные в оборотные активы, превращаются в реальные деньги, непосредственно зависит финансовое состояние организации.

В качестве общих показателей оборачиваемости оборотных активов предприятия выделяются:

а)Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (оборачиваемость оборотных активов в разах), который характеризует скорость оборота оборотных активов и показывает количество оборотов, совершаемое оборотными активами за период, и рассчитывается по формуле:

Коб = В/Оср , (3.1)

где Коб - коэффициент оборачиваемости оборотных активов;

В - выручка (нетто) от продаж;

Оср - средние остатки оборотных активов за период.

б)Средняя продолжительность одного оборота оборотных активов (оборачиваемость оборотных активов в днях), характеризующая длительность оборота оборотных активов, показывающая среднее время пребывания оборотных активов в процессе кругооборота в днях и определяемая по формуле:

Тоб = (Оср x Д) / В , (3.2)

где Тоб - средняя продолжительность одного оборота оборотных активов (в днях);

В - выручка от продаж;

Оср - средние остатки оборотных активов за период;

Д - число дней в периоде.

Так как анализируется период 1 квартал, то данную таблицу мы не рассчитываем.