1.2 Мероприятия и подготовительные работы по составлению баланса оао «Быховрайагропромтехснаб»

Для обеспечения достоверности данных квартального баланса, перед его составлением в организации проводится определенная подготовительная работа:

- проверяется полнота оформления всех хозяйственно-фи­нансовых операций первичными документами и отражения их в учетных регистрах ;

Перед составлением квартального бухгалтерского баланса необходимо провести инвентаризацию активов и обязательств.

Инвентаризация – это проверка и документальное подтверждение фактического наличия (активов) или источников их образования (пассивов), выявление отклонений от данных бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности и принятие решений по внесению соответствующих изменений.

- в соответствии с Законом Республики Беларусь «О бухгал­терском учете и отчетности» и установленными руководителем организации сроками проводится полная инвентаризация всех статей баланса с отражением в учете ее результатов;

Для проведения квартальной инвентаризации приказом (распо­ряжением) руководителя организации создаются центральная инвентаризационная комиссия (в небольших организациях соз­дается одна комиссия) и рабочие комиссии, которые в местах хранения проверяют наличие имущества, денежных средств, сверяют расчеты и т.п.

Инвентаризация проводится комиссией в присутствии мате­риально ответственного лица, которое перед началом проверки дает расписку о том, что все расходные и приходные документы сданы в бухгалтерию, все поступившие ценности оприходова­ны, а выбывшие списаны в расход.

В ОАО «Быховрайагропромтехснаб» инвентаризация всех статей баланса проводится ежегодно. При проведении инвентаризации имущества организация руководствуется Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности».

В обязательном порядке инвентаризация проводится перед составлением годового бухгалтерского отчета.

Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна установить правильность расчетов с другими предприятиями, хозяйствами, правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности по которым истекли сроки исковой давности.

Уточненные или списанные суммы дебиторской и кредиторской задолженности зачисляются на финансовые результаты отчетного года.

Убытки от списания дебиторской задолженности, безнадежной к получению по истечении срока исковой давности отражаются по кредиту счетов учета реализации или расчетов в корреспонденции с дебетом 92 счета «Внереализационные доходы и расходы».

В ОАО «Быховрайагропромтехснаб» был издан приказ №246 в от 15.03.2012 г., в соответствии с которым была создана комиссия для проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств общества.

Согласно приказу комиссия должна была :

- организовать проведение инвентаризации товарно-материальных ценно­стей, осуществление инструктажа членов рабочих инвентаризационных ко­миссий;

-сделать контрольные проверки правильности проведения инвентаризации, а также выборочные инвентаризации товарно- материальных ценностей в местах их хранения;

- рассмотреть результаты инвентаризации, нарушения и внесение предложений о порядке регули­рования выявленных недостач и потерь от порчи товарно-материальных ценностей.

Провести инвентаризацию:

-основных средств по состоянию на 1 апреля 2012 года с обя­зательным проставлением заводских номеров в инвентаризационной описи;

-драгоценных металлов и камней содержащихся в приборах, оборудовании и других изделиях по состоянию на 1 апреля 2012 года;

-товарно-материальных ценностей (сырье, материалы, инструменты, неф­тепродукты (ГСМ) на складе, в банках транспорта и тракторов, комбайнов, а также ГСМ на ответственном хранении товаров, тары , готовой продукции на складе и в магазинах, запасных частей);

- товарно-материальных ценностей и денежных средств в магазине по со­стоянию на 1 апреля;

-инвентаризацию бланков строгой отчетности, кассы по состоянию на 1 апреля 2012 года;

-нематериальных активы, всех статей баланса, расчетов (банк, налоговая), за балансовых счетов, суммы дебиторской задолженности по которым истекли сроки давности по состоянию на 1 апреля 2012 года;

-Расчетов с дебиторами и кредиторами - по состоянию на 1 апреля 2012 го­да.

Рабочие инвентаризационные комиссии должны были:

-выявить неходовые (неликвиды) запасы товарно- материальных ценностей;

-выявить негодные ценности.

Рабочие инвентаризационные комиссии были предупреждены, что они несут от­ветственность за несвоевременность соблюдения порядка проведения ин­вентаризации в соответствии с приказом, полноту и точность внесения в описи данных о фактически проверяемых ценностей, денежных средствах, драгоценных металлов и камней, средствах в расчетах, правильность указа­ния в описи отличительных признаков товарно-материальных ценностей (сорт, размер и т.д.) по которым определяются их цены, своевременность оформления материалов инвентаризации в соответствии с установленным порядком.

При нарушении этих условий комиссии привлекаются к ответственности в порядке установленном законодательством.

Инвентаризацию товарно-материальных ценностей согласно приказу необходимо было начать 15 марта 2012 года, окончить 15 марта 2012года.

Инвентаризационные описи предоставить в бухгалтерию 18 марта 2012 года.

- в соответствии с постановлениям правительства переоцени­ваются основные средства, товарно-материальные ценности и другие активы. Результаты переоценки отражаются в учете;

Одной из целей переоценки является определение реальной стоимости перечисленных объектов.

Переоценка производится только после окончания инвентаризации и установления фактического наличия объектов переоценки.

Переоценка имущества производится на 1 января года, следующего за отчетным, за период, прошедший с даты предыдущей переоценки по 31 декабря отчетного года, с отражением ее результатов в бухгалтерском учете организаций (кроме Национального банка Республики Беларусь, банков и небанковских кредитно-финансовых организаций) 31 декабря отчетного года. При проведении переоценки имущества организации и индивидуальные предприниматели применяют следующие методы:

-прямой оценки - пересчет стоимости объектов имущества в цены на 1 января года, следующего за отчетным, на новые объекты, аналогичные оцениваемым, с использованием документов и материалов, подготовленных организацией, самостоятельно осуществляющей переоценку, или субъектом, занимающимся оценочной деятельностью;

-пересчета валютной стоимости - пересчет стоимости объектов имущества в иностранной валюте по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, установленному на 31 декабря отчетного года;

-индексный - пересчет стоимости объектов имущества с использованием коэффициентов изменения их первоначальной и (или) остаточной стоимости на 1 января года, следующего за отчетным, дифференцированных по периодам принятия объектов к бухгалтерскому учету.

При переоценки определяют не только восстановительную стоимость объектов, но и суммы амортизационных отчислений и остаточную стоимость основных средств. Переоценке подлежат все основные средства, числящиеся в бухгалтерском учете организаций в составе внеоборотных активов. Первичным документом по проведению переоценки основных средств является ведомость переоценки основных средств по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным.

Ведомость составляется на основании инвентаризационных описей, инвентарных карточек учета основных средств, технических паспортов и другой технической и бухгалтерской документации. В ведомости записи производятся отдельно по каждому объекту.

После окончания работ по переоценке составляется акт результатов переоценки по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным. Акт подписывается членами комиссии и утверждается руководителем организации.

Результаты переоценки отражаются в бухгалтерском учете организаций (кроме Национального банка Республики Беларусь, банков и небанковских кредитно-финансовых организаций) 31 декабря отчетного года и в бухгалтерской отчетности по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным.

При переоценке объектов основных средств, потеря стоимости которых отражается в бухгалтерском учете в конце года справочно на забалансовых счетах, увеличение суммы накопленной амортизации отражается по дебету счета бухгалтерского учета 014 "Потеря стоимости основных средств". Уменьшение суммы накопленной амортизации отражается записью методом "красное сторно" по дебету счета бухгалтерского учета 014 "Потеря стоимости основных средств". В ОАО «Быховрайагропромтехснаб» производилась переоценка фондов, не завершённых строительством объектов, не установленного оборудования на 1 января 2012 г.

Согласно постановлению Минфина переоценка производится на 1 января, следующего за отчётным, а анализируемый период в дипломной работе квартал. Следовательно данные на 01.04.2012 года не предоставляются;

- выверяются сальдо по расчетам с финансовыми и налого­выми органами, внебюджетными фондами, банками, что оформляется соответствующими актами;

- вносятся исправления в учетные данные по результатам проверки налоговых органов, вышестоящих и аудиторских организаций. Допущенные в учете искажения и ошибки исправля­ются в соответствии с Порядком внесения исправлений в бух­галтерский учет, утвержденным Министерством финансов 14 февраля 2009 г. №19 Рес­публики Беларусь.

- переносятся в соответствующие журналы-ордера и ведомости данные листов-расшифровок;

- кроме того при составлении бухгалтерской отчетности проводится реформация баланса в два этапа:

1. происходит закрытие субсчетов 1-8 к счетам 90, 91, 92 на субсчет 9 соответствующих счетов;

2. конечный финансовый результат формируется на счете 99, который в конце года списывается на счет 84:

Дт 99 Кт 84 – прибыль

Дт 84 Кт 99 – убыток.

- подсчитывается взаимная свёрка оборотов и сальдо на конец отчётного периода по регистрам бухгалтерского учёта;

- переносится в Главную книгу данных регистров учёта, определяются конечные остатки по синтетическим счетам.