Актив баланса

Раздел I. Внеоборотные активы. В этом разделе выделены следующие основные подразделы: нематериальные активы (отражаются по остаточной стоимости), основные средства (отражаются по остаточной стоимости), доходные вложения в материальные ценности, незавершенное строительство и долгосрочные финансовые вложения. Раздел заканчивается итогом, который представляет собой сумму вышеперечисленных составляющих.

Раздел II. Оборотные активы. В разделе выделены следующие основные группы активов: запасы (сырьё, материалы, топливо, незавершённое производство, готовая продукция и товары для перепродажи, расходы будущих периодов и т.д.), дебиторская задолженность (краткосрочная и долгосрочная), краткосрочные финансовые вложения и денежные средства.

Отдельно в этой группе активов выделяется статья «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям». Раздел также заканчивается итогом.

Актив баланса заканчивается итогом, который называется валютой баланса и представляет собой сумму итогов первого и второго разделов.

Пассив баланса

Раздел III. Капитал и резервы. В этом разделе приводятся данные о собственных источниках средств в различных группировках. В раздел включается капитал предприятия: уставный, добавочный, резервный. Также в раздел включается нераспределённая прибыль (непокрытый убыток), которая отражается в «свёрнутом» виде (путём суммирования финансового результата за прошлые и отчётный периоды). В случае получения убытка, данные по указанной строке, приводятся со знаком «минус» и убыток вычитается из итога этого раздела.

Раздел IV. Долгосрочные обязательства. В этом разделе отражаются долгосрочные заёмные средства предприятия, т.е. те средства, которые необходимо вернуть более чем через 12 месяцев после отчётной даты (кредиты, займы).

Раздел V. Краткосрочные обязательства. Отражаются суммы непогашенных краткосрочных кредитов и займов, которые подлежат погашению в течение 12 месяцев после отчётной даты. Также в этот раздел включается кредиторская задолженность (поставщикам, по налогам и сборам, по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению), задолженность перед участниками по выплате доходов (дивидендов, % по облигациям), доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов.

В отличие от бухгалтерского баланса, представляющего собой свод моментных данных об имущественном и финансовом положении предприятия, Отчёт о прибылях и убытках (форма №2) предназначен для характеристики финансовых результатов деятельности за отчётный период.

В отчёте о прибылях и убытках (форма №2) (табл. 2.4.) все доходы и расходы должны группироваться на основные и прочие (внереализационные, операционные (финансовые)).

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (нетто-выручка) отражается в чистом виде, т.е. за минусом НДС, акцизов и других косвенных налогов.

Себестоимость реализации товаров, продукции (работ, услуг) показывает фактические затраты (расходы), связанные с производством продукции (работ, услуг), относящиеся к реализованной продукции (работам, услугам).

Валовая прибыль (убыток) представляет собой расчётный показатель, определяемый как разница между нетто-выручкой и себестоимостью.

Коммерческие расходы - это затраты, связанные со сбытом продукции (работ, услуг)

Управленческие расходы – это общехозяйственные расходы организации, учитываемые на соответствующем счёте, если учётной политикой предусмотрено их списание на счёт «Продажи». В случае если такое списание не предусмотрено учётной политикой, указанные расходы отражаются в составе себестоимости проданных товаров (работ, услуг).

Прибыль (убыток) от продаж представляет собой расчётный показатель, определяемый как разница между валовой прибылью и коммерческими, управленческими расходами.