- •1 Инфраструктура поддержки бизнеса в Архангельской области 4
- •2 Юридические вопросы организации бизнеса 31
- •1Инфраструктура поддержки бизнеса в Архангельской области
- •1.1Особенности государственного регулирования предпринимательской деятельности в Архангельской области
- •1.1.1Управление федеральной государственной службы занятости населения по Архангельской области
- •1.1.2Департамент экономического развития Архангельской области
- •1.1.3Формы и методы содействия повышению конкурентоспособности субъектов малого предпринимательства
- •1.1.4Способы имущественной поддержки субъектов малого предпринимательства
- •1.1.5Меры по облегчению доступа субъектов малого предпринимательства к финансовым ресурсам
- •1.1.6Иные формы государственной поддержки субъектов мсб
- •1.2Контролирующие и надзорные органы в области предпринимательства
- •1.3Защита и обеспечение безопасности бизнеса
- •1.3.1Защита прав предпринимателей
- •1.3.2Безопасность бизнеса
- •1.3.3Страхование бизнеса
- •1.4Иные элементы инфраструктуры поддержки малого и среднего предпринимательства Архангельской области
- •1.4.1Общественный совет по малому предпринимательству при Главе администрации Архангельской области
- •1.4.2Агентства поддержки малого предпринимательства, учебно-деловые центры и т.Д.
- •2Юридические вопросы организации бизнеса
- •2.1Основы хозяйственного законодательства рф Место хозяйственного права в законодательстве
- •Предпринимательская деятельность с юридической точки зрения
- •Основные законы, регулирующие хозяйственную деятельность
- •Иерархия законов в зависимости от их юридической силы
- •2.2Субъекты предпринимательской деятельности: индивидуальные предприниматели и юридические лица Участники гражданского оборота
- •Часть I Гражданского кодекса рф делит участников гражданского оборота на следующие группы:
- •Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальные предприниматели)
- •Юридические лица (коммерческие и некоммерческие организации), российские и иностранные
- •Субъекты предпринимательской деятельности
- •Субъекты предпринимательской деятельности
- •2.3Организационно-правовые формы предпринимательской деятельности: сравнительный анализ
- •2.4Коммерческие организации: особенности различных организационно-правовых форм
- •2.5Некоммерческие организации как субъекты предпринимательства
- •2.6Порядок государственной регистрации предприятий в Архангельской области
- •2.6.2 Порядок государственной регистрации юридических лиц
- •2.6.3 Понятие юридического адреса, значение и механизм его получения
- •2.6.4 Порядок постановки на налоговый учёт, на учёт в статистике, пенсионный фонд и другие фонды, открытие расчётного счёта в банке
- •2.6.5 Порядок лицензирования отдельных видов деятельности
- •2.6.6 Прекращение деятельности юридического лица и индивидуального предпринимателя
- •3Маркетинговые инструменты для развития бизнеса
- •3.1 Маркетинг и исследование рынка
- •1. Определение проблемы
- •2. Разработка программы исследования
- •3. Определение метода и места сбора данных
- •4. Сбор вторичных данных
- •5. Подготовка вопросов и форм для ответов
- •6. Определение принципов выборки
- •7. Сбор первичных данных
- •8. Анализ и интерпретация данных
- •9. Подготовка отчета о результатах
- •10. Принятие решения
- •3.2Основные концепции маркетинга
- •3.3Рынок и предприятие
- •3.3.1Swot-анализ как элемент стратегического планирования
- •3.3.2Анализ рынка и его основных показателей
- •3.3.3Сегментирование рынка
- •3.3.4Конкуренция
- •3.4Программа маркетинга
- •4Экономические вопросы ведения бизнеса
- •4.1Место и цели предприятия в рыночной экономике
- •4.2Капитал предприятия и его основные составляющие
- •Предприятие как система открытого типа
- •Кругооборот оборотных средств предприятия
- •4.3Себестоимость продукции. Методы управления затратами
- •Разделение затрат на постоянные и переменные, прямые и косвенные
- •4.4Прибыль предприятия и эффективность его деятельности
- •5Налогообложение бизнеса
- •5.1Основные виды налогов при различных системах налогообложения
- •5.2Общий режим налогообложения
- •5.2.1Налог на добавленную стоимость
- •Объекты налогообложения ндс
- •5.2.2Акцизы
- •5.2.3Налог на доходы физических лиц
- •5.2.4Единый социальный налог
- •5.2.5Налог на прибыль организаций
- •Упрощенная схема расчета доходов, участвующих в расчете прибыли
- •Упрощенная схема расчета расходов, участвующих в расчете прибыли
- •5.2.6Транспортный налог
- •5.2.7Налог на имущество организаций
- •5.3Упрощенная система налогообложения
- •Условия начала и прекращения применения усн
- •Перечень налогов, заменяемых при усн уплатой единого налога
- •5.4Единый налог на вмененный доход
- •5.5Рекомендации по выбору системы налогообложения бизнеса с учетом особенностей бизнеса
- •Выяснить:
- •Далее следовать приведенным ниже рекомендациям
- •Несколько видов деятельности
- •По видам деятельности, не подпадающим под енвд
- •6Планирование бизнеса
- •6.1Информационно-логическая схема бизнес-плана и его общая структура
- •План маркетинга
- •План производства
- •6.2План маркетинга
- •6.2.1Виды товаров (услуг)
- •6.2.2Рынок сбыта
- •6.2.3Конкуренция
- •Форма представления информации о конкурентах
- •6.2.4Прогноз продаж
- •6.2.5План маркетинга
- •Форма представления информации по плану маркетинга
- •6.3План производства
- •6.3.1Описание производственных мощностей
- •6.3.2Капитальные затраты
- •6.3.3Амортизация основных производственных фондов
- •6.3.4Затраты на сырье и материалы
- •6.3.5Персонал и расходы на оплату труда
- •6.3.6Накладные расходы
- •6.3.7Сводный календарный план реализации проекта
- •6.4Юридический и организационный план
- •6.4.1Выбор организационно-правовой формы предприятия
- •6.4.2Организационный план
- •Распределение обязанностей и ответственности
- •6.5.2Смета затрат до получения первых поступлений от реализации
- •6.5.3Рабочий график первого этапа реализации проекта
- •6.5.4Расчет запасов сырья
- •6.5.5Расчет кредитов
- •6.5.6Проект плана финансовых результатов деятельности
- •6.5.7План движения денежных средств
- •6.5.8Расчет показателей проекта
- •6.5.9Анализ рисков
- •6.6Оформление бизнес-плана и его презентации
5.2Общий режим налогообложения
В этом разделе кратко рассмотрены важнейшие элементы наиболее часто возникающих налогов и сборов, подлежащих уплате налогоплательщиками, применяющими общий режим налогообложения. Для более детального изучения налогов и сборов необходимо обращаться непосредственно к тексту Налогового Кодекса и соответствующих законодательных актов.
Краткая характеристика налогов и взносов, подлежащих уплате организациями и индивидуальными предпринимателями при общем режиме налогообложения, представлена на следующих страницах Справочника.
5.2.1Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость (далее – НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства продукции (выполнения работ, оказания услуг). НДС является косвенным налогом, включаемым в цену товаров (работ, услуг), то есть фактически этот налог оплачивает конечный потребитель.
Налогоплательщиками НДС признаются:
организации
индивидуальные предприниматели
лица, связанные с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации
Освобождаются от обязанностей налогоплательщика организации и индивидуальные предприниматели, если в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности два миллиона рублей. Данные организации несут обязанность по представлении налоговой отчетности и уплате налога раз в квартал (подробнее об этом см. ниже). Освобождение не применяется к налогоплательщикам, реализующим подакцизные товары в течение трех предшествующих календарных месяцев, а также в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
К операциям, не подлежащим налогообложению НДС, относится реализация:
медицинского оборудования и медицинских товаров, медицинских услуг (за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических не финансируемых из бюджета) по специальному перечню
услуг по уходу за больными
услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях
продуктов питания, произведенных столовыми учебных заведений, медицинских организаций, дошкольных учреждений в случае полного или частичного финансирования этих заведений, организаций и учреждений за счет средств бюджетов или фонда обязательного медицинского страхования (ФОМС)
услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом (за исключением такси), а также морским, речным, железнодорожным, автомобильным пригородного сообщения в случае предоставления пассажирам льгот, утвержденных в установленном порядке, и других предусмотренных законом видов деятельности
Основные виды налогов, удерживаемых с индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица
Вид налога |
Объект Налогообложения |
Ставки налога |
Периодичность уплаты налога |
Нормативно-правовые акты РФ, регулирующие налог |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Налог на добавленную стоимость |
Обороты по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ |
10 и 18% |
1 раз в месяц или 1 раз в квартал (если выручка не более 2 млн.руб в месяц) |
НК РФ, часть 2, глава 21 |
Единый социальный налог |
Выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц |
Максимум 26% (по регрессивной шкале) |
1 раз в месяц |
НК РФ, часть 2, глава 24 |
Единый социальный налог на совокупный доход предпринимателя |
Доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением |
Максимум 10% (по регрессивной шкале) |
3 раза в год + доплата за налоговый период |
НК РФ, часть 2, глава 24 |
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование |
Выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц |
Максимум 14% (по регрессивной шкале) |
1 раз в месяц |
НК РФ, часть 2, глава 24, статьи 236-237 ФЗ от 15.12.01 №167-ФЗ |
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа |
- |
150 р. |
1 раз в месяц |
ФЗ от 22.12.05 № 179-ФЗ ФЗ от 24.07.98 №125-ФЗ (в ред. от 29.12.06) ФЗ от 19.12.2006 № 234-ФЗ Постановление Правительства от 02.03.00 №184 (в ред. от 11.04.05) |
Страховой взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
Определяется в % к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходу) работников по группам отраслей экономики в соответствии с классами профессионального риска |
В зависимости от класса профессионального риска: от 0,2% до 8,5% |
1 раз в месяц |
НК РФ, часть 2, глава 30
|
Налог на доходы физических лиц (в отношении доходов от предпринимательской деятельности) |
Доход от реализации за минусом себестоимости, налогов и отчислений на валовую прибыль |
13% |
3 раза в год + доплата за налоговый период |
НК РФ, часть 2, глава 28
|
Транспортный налог |
Транспортные средства |
Зависит от мощности двигателя транспортных средств |
1 раз в год |
НК РФ, часть 2, глава 25
|
Земельный налог |
Площадь земельных участков, находящихся в собственности, во владении или в пользовании плательщика |
В зависимости от административного района |
15 сентября и 15 ноября равными долями |
Земельный Кодекс РФ, подп.7 п.1 ст.1 |
Основные виды налогов, уплачиваемых юридическими лицами
Вид налога |
Объект налогообложения |
Ставка налога |
Периодичность уплаты налога |
Нормативно-правовые акты РФ, регулирующие налог |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Налог на добавленную стоимость |
Обороты по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ |
10 и 18% |
1 раз в месяц или в квартал |
НК РФ, часть 2, глава 21 |
Единый социальный налог |
Выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц |
Максимум 26% (по регрессивной шкале) |
1 раз в месяц |
НК РФ, часть 2, глава 24
|
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование |
Выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц |
Максимум 14% (по регрессивной шкале) |
1 раз в месяц |
НК РФ, часть 2, глава 24, статьи 236-237
|
Страховой взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
Определяется в % к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходу) работников по группам отраслей экономики в соответствии с классами профессионального риска |
В зависимости от класса профессионального риска: от 0,2% до 8,5% |
1 раз в месяц |
ФЗ от 22.12.05 № 179-ФЗ ФЗ от 24.07.98 №125-ФЗ (в ред. от 29.12.06) ФЗ от 19.12.2006 № 234-ФЗ Постановление Правительства от 02.03.00 №184 (в ред. от 11.04.05) |
Налог на имущество организаций |
Движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств и доходных вложений в материальные ценности
|
2,2% |
1 раз в квартал |
НК РФ, часть 2, глава 30
|
Транспортный налог |
Транспортные средства |
Зависит от мощности двигателя транспортных средств |
2 раза в год |
НК РФ, часть 2, глава 28
|
Налог на прибыль организаций |
Полученные доходы минус произведенные расходы |
24% |
1 раз в месяц 1 раз в квартал (если выручка не более 3 млн. руб. в квартал) |
НК РФ, часть 2, глава 25
|
Земельный налог |
Площадь земельных участков, находящихся в собственности, во владении или в пользовании плательщика |
В зависимости от административного района |
15 сентября и 15 ноября равными долями |
Земельный Кодекс РФ, подп.7 п.1 ст.1,
|
Ниже приведена схема, иллюстрирующая разновидности объектов налогообложения НДС: