- •Тема финансовое планирование и анализ выполнения планов. Содержание
- •Вопрос 1. Методы расчета основных прогнозных показателей финансовой деятельности предприятия.
- •Вопрос 2. Процесс бюджетирования и роль системы бюджетов для прогнозирования и составления обоснованных бизнес-планов.
- •Операционные бюджеты
- •Вопрос 3. Сметное планирование как основа сбалансированности финансовых показателей.
- •Вопрос 4. Смета объема продаж продукции и анализ ее реализации.
- •Объекты контроля – смета продаж
Вопрос 2. Процесс бюджетирования и роль системы бюджетов для прогнозирования и составления обоснованных бизнес-планов.
Количественный план в денежном выражении, показывающий величину доходов и расходов, а также капитал, который необходимо привлечь для достижения поставленной цели называют бюджетом или сметой.
Процесс составления, принятия годового бюджета предприятия и последующий контроль за его использованием называется бюджетированием, т.е. регламентом управления денежными средствами, используемыми в операционной деятельности. В современных условиях предприятие не может работать эффективно, если оно не полагается на процесс бюджетирования, который не совпадает с динамикой развития предприятия, т.е. с бинес-планом.
Наиболее значимыми управленческими задачами, решаемыми с помощью бюджетирования, являются:
Планирование операций, обеспечивающих достижение целей предприятия
Координирование различных бизнесов (как видов ХД предприятия) и структурных подразделений, согласование интересов в целом по организации
Оперативное отслеживание отклонений фактических результатов деятельности предприятия и его структурных подразделений от поставленных целей, выявление и анализ причин этих отклонений, своевременное и мотивированное принятие решений о проведении регулирующих мероприятий.
Эффективный контроль за расходованием финансовых и материальных ресурсов, обеспечение плановой дисциплины
Смета – форма планового расчета, который определяет подробную программу действий на будущий период; сметное планирование лежит в основе формирования бизнес-плана и включает непосредственно планирование и контроль- наблюдение или мониторинг за текущей хозяйственной деятельностью. Бюджет – это количественный план в общем бизнес-плане предприятия, подготовленный и принятий до определенного периода, обычно показывающий планируемую величину дохода, которая должна быть достигнута и расходы, которые должны быть понижены в течение этого периода, и капитал, который необходимо привлечь для достижения результатов, поставленных в бизнес-плане предприятия.
Бизнес-планирование и планирование бюджетов представляют собой взаимосвязанную систему планирования на всех уровнях иерархии организации, которая дополняется системой отчетности, представляющей информацию об экономическом развитии и уровне достижения поставленной цели. Если бизнес-план означает стратегическую перспективу, выраженную преимущественно качественными параметрами, то бюджет – это финансово-экономическая перспектива, выраженная преимущественно количественными показателями.
Основной бюджет организации представляет собой систему взаимосвязанных бюджетов и описывает в структурной форме ожидание руководителей организации о величине продаж, расходов на прогнозируемый период. Общий бюджет организации включает как правило 2 блока бюджетов:
Операционные бюджеты
смета объема продаж
смета коммерческих расходов и управленческих расходов
смета объема производства
смета себестоимости продаж
прогнозный отчет о прибылях и убытках
2.Финансовые бюджеты
смета движения денежных средств
смета капитальных вложений
прогнозный баланс
При составлении смет должны учитываться в составе исходных данных ожидаемый уровень инфляции, изменения вкусов потребителей, изменение конкурентной среды. В современных условиях смета помогает руководителям в управлении деятельностью предприятия, в контроле за функционированием производственного процесса и с помощью смет реализуется система управления по отклонениям.
Чтобы система бюджетирования была эффективной, необходимо наличие ряда условий:
методологической основы для разработки, контроля и анализа бюджета;
эффективной технологии согласования бизнес-плана, разрабатываемого на высшем уровне предприятия, с бюджетом, формируемым «сверху вниз», их консолидации и контроля за их выполнением;
достаточности и достоверности данных при их передаче «снизу вверх»
грамотных специалистов, готовых поддерживать процесс бюджетирования;
автоматизации расчетов, в том числе наличии возможностей интеграции с системами управления ресурсами предприятия и внешними источниками данных.
В конечном счете, эффективностью процесса бюджетирования определяется эффективность работы предприятия в целом.