Задание № 5
Проанализировать общее выполнение плана реализации.
Проанализировать выполнение плана реализации по номенклатуре.
Как влияют запасы готовой продукции на складе и объем поступления продукции из производства на объем реализованной продукции?
Какие могут быть причины невыполнения плана реализации, как их предотвратить?
Таблица 5
Показатели |
По плану |
Фактически |
Отклонения |
Тр.,(%) |
Тпр., (%) |
Начало года |
9200 р. |
14500 р. |
+ 5300 р. |
157,6 |
57,6 |
Конец года |
6500 р. |
9100 р. |
+ 2600 р. |
140 |
40 |
ТП |
99300 р. |
109000 р. |
+ 9700 р. |
109,8 |
9,8 |
РП |
102000 р. |
114400 р. |
+ 12400 р. |
112,2 |
12,2 |
РП пл. = 9200 р. - 6500 р. + 99300 р. = 102000 р.;
РП ф. = 14500 р. - 9100 р. + 109000 р. = 114400 р.
Реализация продукции за год возросла на 12,2 %, что связано с положительным влиянием фактора роста товарной продукции, по сравнению с плановым показателем возросла на 9,8 %. Реализовано продукции больше, чем произведено, что привело к уменьшению запасов продукции на конец года.
2.
Таблица 5.1
Показатели |
По плану |
Фактически |
Товар А |
34000 р. |
38000 р. |
Товар Б |
34000 р. |
42900 р. |
Товар В |
34000 р. |
33500 р. |
∑ |
102000 р. |
114400 р. |
∑ вып.пл. = (34000 р.+ 34000 р. + 33500 р.) / 102000 р. = 0,99;
План выполнен на 99 %.
3. Запасы готовой продукции на складе и объем поступления продукции из производства непосредственно влияют на объем реализованной продукции. Если, например, наблюдается увеличение запасов на конец периода, то в следующем периоде предприятие может реализовать больше продукции, чем будет произведено, т.е. возможные затраты на производства в будущем периоде можно будет сократить. Но в этом случае прослеживается и отрицательная тенденция. Если производство продукции будет проходить по плану и без учета запасов готовой продукции, то это приведет к реализации всей продукции, произведенной в данном периоде, следовательно, все больше увеличения запасов, и это все приводит к снижению рентабельности предприятия.
4. Причины невыполнения плана могут быть различными. Это может быть и недостаточная обеспеченность материалами, следовательно, снижается производство продукции, также влияет высокий износ оборудования, недостаточное для полноценного производства рабочей силы, низкая квалификация рабочих и служащих.
Задача № 6
1). Анализ выпушенной продукции:
а). в натуральном выражении;
б). в стоимостном выражении;
2). Способы увеличения выпуска продукции;
3). Пути увеличения выпуска продукции наиболее эффективные в данное время.
Задача № 7
1). Анализ производительности труда:
а). в натуральном выражении;
б). в стоимостном выражении;
2). Факторы, влияющие на производительность труда;
3). Пути увеличения производительности труда.
Задача № 8
1). Анализ обеспеченности предприятия кадрами:
а). За текущий год;
б). За предшествующий год;
2). Меры по снижению текучести кадров;
3). Анализ фонда оплаты труда.
а).
Таблица 8
Категория |
По плану |
Фактически |
Отклонения |
Тр, (%) |
Структура, (%) |
||
По пл. |
Факт. |
Откл. |
|||||
Рабочие |
116 |
120 |
+4 |
103,4 |
84,1 |
84,5 |
0,4 |
Служащие |
22 |
22 |
0 |
100 |
15,9 |
15,5 |
-0,4 |
Итого |
138 |
142 |
4 |
102,9 |
100 |
100 |
- |
К приема = 10 чел. / 142 чел. = 0,07;
К увольн. = 10 чел. / 142 чел. = 0,07;
К текуч. = (10-2) чел. / 142 чел. = 0,06.
Фактически среднесписочная численность персонала составляет 142 человека, что на 4 человека больше планового значения. Это произошло за счет роста рабочих (+ 4 чел.), поскольку изменение числа служащих не наблюдается. В структуре персонала по факту основную долю занимают рабочие (84,5%), что на 0,4% больше, чем планировалось. Меньшую же долю занимают служащие, фактически (15,5%), по плану (15,9%). В текущем году движение кадров характеризуется следующими показателями: К приема = 0,07, К увольн. = 0,07, что свидетельствует о не проведении никакой политики для расширения кадрового состава. Что касается К текуч. , то следует отметить, что он достаточно высокий и равен 0,06.
б).
К приема = 10 чел. / 140 чел. = 0,07;
К увольн. = 6 чел. / 140 чел. = 0,04;
К текуч. = (6-3) чел. / 14 чел. = 0,02.
В предшествующем году движение кадрового состава характеризуется следующими показателями: К приема = 0,07, К увольн. =0,04, что свидетельствует о проведении руководством предприятия политики, ориентируемой на расширение кадрового состава, что, как правило, говорит о расширении производства. Коэффициент текучести значительно невысокий (0,02), также характеризует положительную кадровую политику предприятия.
2). Меры по снижению текучести кадров: ознакомление с правилами поведения на предприятии и с должностными инструкциями, моральная и материальная мотивация работников, обучение персонала, выезд персонала на различные семинары, предоставление возможности карьерного роста работников на предприятии.
3). Анализ фонда оплаты труда
Таблица 8.1
Показатели |
По плану |
По отчету |
Отклонение |
Тр., (%) |
Тпр, (%) |
ФОТ (р.) |
48590 |
52330 |
3740 |
108 |
8 |
Ср. З/п. (р.) |
352,1 |
368,5 |
16,4 |
105 |
5 |
ССЧ (чел). |
138 |
142 |
4 |
103 |
3 |
Ср. З/п. = ФОТ / ССЧ.
Фактически фонд оплаты труда вырос на 8%, что обусловлено 3%-м ростом среднесписочной численности и средней заработной платы на 5%.
Задача № 9
1). Анализ затрат на производство и реализацию продукции:
а). в абсолютной сумме,
б). структуру затрат,
в). затраты на рубль товарной продукции;
2). Причины увеличения затрат;
3). Меры по снижению затрат.
Таблица 9
Пок-ли |
Смета |
Отчет |
Откл. |
Тр., (%) |
Тпр., (%) |
Структура, (%) |
|||
Смета |
Отчет |
Откл. |
Сэ |
||||||
Затр. на матер. и компл. |
20200 |
25300 |
5100 |
125 |
25 |
22,2 |
24,3 |
2,1 |
5,55 |
Затр. на з/п. |
48590 |
52330 |
3740 |
108 |
8 |
53,5 |
50,2 |
-3,3 |
4,28 |
Ам.О. |
11712 |
11404,8 |
-307,2 |
97 |
-3 |
12,9 |
11 |
-1,9 |
-0,387 |
Затр. на соц-е нужды |
9149 |
12961 |
3812 |
142 |
42 |
10,1 |
12,4 |
2,3 |
4,242 |
Прочие затраты |
1149 |
2151 |
1002 |
187 |
87 |
1,3 |
2,1 |
0,8 |
1,131 |
Полная с/с |
90800 |
104146,8 |
13346,8 |
115 |
15 |
100 |
100 |
- |
14,82 |
РП (ст. реал.) |
102000 |
114400 |
12400 |
112,2 |
12,2 |
- |
- |
- |
- |
Затр. на 1 р. ТП |
0,89 |
0,91 |
0,02 |
102,2 |
2,2 |
- |
- |
- |
- |
Ам.О. = Ст-ть ОФ * ам.о.(%) /100%;
Ам.О. смета = 122000 р. * 9,6 % / 100% = 11712 р.;
Ам.О. отчет = 1188000 р. * 9,6 % / 100% = 11404,8 р;
Сэ = Тпр. (%) *смета (по стр-ре) (%) /100%;
РП = запасы н.г. + ТП – запасы к.г.;
З на 1 р. ТП = полная с/с / РП.
Себестоимость реализованной продукции фактически возросла на 13346,8 р. И составила 115% от планового значения. Рост себестоимости обусловлен ростом по следующим элементам: затраты на материалы и комплектующие (+5100 р.), затраты на заработанную плату (+3740 р.) и прочие затраты (+1002 р.). Влияние данных факторов обусловлено снижением амортизационных отчислений (-307,2 р.). Элементы затрат занимают различную долю в общей структуре себестоимости. В большей мере себестоимость формируется за счет затрат на заработанную плату, как по плану, так и фактически, 53,5% и 50,2% соответственно. Второй элемент затрат – затраты на материалы и комплектующие, доля которых в общей себестоимости составляет по плану 22,2% и по факту 24,3%. Третий по долевому значению элемент – амортизационные отчисления, их доля по плану 12,9% и по факту 11%. Совокупное влияние факторов на изменение себестоимости можно выразить в процентах с учетом занимаемой ими доли в себестоимости продукции и их изменению. Таким образом, наибольшее влияние на изменение себестоимости оказал рост затрат на материалы и комплектующие (5,55%), практически одинаково повлиял рост затрат на заработанную плату (4,28%) и затраты на социальные нужды (4,242%). Влияние роста прочих затрат незначительно (1,131%), положительное влияние на себестоимость оказало снижение амортизационных отчислений (- 0,387%). Таким образом, полная себестоимость возросла на 15%, при этом рост реализованной продукции опережает динамику ее реализации, что ведет к росту затрат на один рубль товарной продукции (на 0,02) и соответственно снижение прибыли с одного рубля товарной продукции.
2). Высокая закупочная цена необходимых для производства материалов из-за превышения цен поставщиками, либо наличие большого числа посредников. Большое число сотрудников и слишком высокая их заработанная плата. Частичное использование занимаемой площади. Чрезмерное потребление энергоресурсов, не выгодные условия оплаты коммунальных услуг. Завышение тарифов на ремонт оборудования поставщиками сервисных услуг.
3). Сокращение затрат на сырье и материалы. Пересмотреть в свою пользу условия контрактов с существующими поставщиками, установить прямые отношения с производителями материалов, либо сократить число посредников; заключить договоры с поставщиками, предлагающими наиболее выгодные условия; производить некоторые необходимые материалы самостоятельно, внедрить ресурсосберегающие технологии, процессы, которые позволяют экономить на стоимости сырья. Сокращение затрат на оплату труда. Российское трудовое законодательство позволяет компаниям сокращать как количество сотрудников, так и их заработанную плату. Сокращение производственных затрат. Пересмотреть условия действующего арендного соглашения, отдать часть занимаемой площади в субаренду, либо выкупить арендуемое помещение. Вести жесткий контроль за потребление энергоресурсов, перейти на новые условия оплаты коммунальных услуг. Сокращение затрат на ремонт и обслуживание оборудование. Возможно, найти новых поставщиков сервисных услуг.
Задача № 10
1). Анализ балансовой прибыли предприятия;
2). Анализ прибыли от реализации продукции;
3). Анализ прибыли от прочей реализации;
4). Анализ прибыли от внереализованной деятельности;
5). Определение величины налога на прибыль при ставке налога 24%;
6). Определение величины чистой и нераспределенной прибыли;
7). Определение рентабельности работы по чистой и балансовой прибыли;
8). Определение рентабельности продаж;
9). Анализ эффективности работы предприятия.
http://www.povolnam.ru/volga.htm
http://www.utravel.ru/article/cruise-routes
http://www.kaztur.ru/cbv/