1. Отражение поступления бланков и выпуска облигаций на внебалансовых счетах:

1.1. Поступление бланков облигаций от поставщика (изготовителя, другого подразделения банка):

Д-т 90701 "Бланки собственных ценных бумаг для распространения"

К-т 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".

1.2. Передача облигаций в подразделения банка для реализации:

Д-т 90705 "Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет"

К-т 90701 "Бланки собственных ценных бумаг для распространения".

2. Реализация выпущенных банком облигаций

2.1. По номинальной стоимости:

Д-т 30102, 405-408, 423, 426, 20202 К-т 520 - на сумму номинальной стоимости облигаций.

И одновременно:

Д-т 99999 К-т 90705 "Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет",

К-т 90701 "Бланки собственных ценных бумаг для распространения".

2.2. По цене ниже номинальной стоимости:

Д-т 30102, 405-408, 423, 426, 20202 К-т 520 - на фактическую цену реализации;

Д-т 52503 "Дисконт по выпущенным ценным бумагам" К-т 520 - на величину разницы между номинальной стоимостью и ценой реализации.

И одновременно: Д-т 99999 К-т 90705, 90701.

3. Списание суммы дисконта

Ежемесячно не позднее последнего рабочего дня месяца в сумме, приходящейся на соответствующий месяц: Дт 70606 "Расходы" Кт 52503.

4. Начисление процентного (купонного) дохода по облигациям

4.1. Начисление обязательств по начисленным процентам и купонным выплатам в последний рабочий день каждого месяца по обращающимся облигациям:

Дт 70606 "Расходы" Кт 52501 "Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам".

4.2. Отнесение начисленных процентов (купонов) на счета обязательств к исполнению по истечении процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям (в конце рабочего дня, предшествующего дате очередной выплаты по процентам (купонам)):

Д-т 52501 "Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам"

К-т 52407 "Обязательства по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям".

4.3. Начисление обязательств по начисленным процентам и купонным выплатам по обращающимся облигациям по окончании процентного (купонного) периода:

Д-т 70606 "Расходы", символ 21801 "Процентные расходы по выпущенным облигациям"

4.4. Отнесение начисленных процентов (купонов) на счета обязательств к исполнению по истечении срока обращения облигаций:

Д-т 52501 "Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам"