Тема 1.2.3 Принципы построения баланса банка

Баланс банка, как и любого другого хозяйствующего субъекта, состоит из двух частей: актива и пассива. Актив показывает стоимость всего имущества банка, а пассив – обязательства банка и его капитал.

Все совершаемые банком за рабочий день операции, отражаются в ежедневном бухгалтерском балансе кредитной организации (филиалов).

Счета баланса подразделяются на балансовые и внебалансовые (ВНБ) счета.

На балансовых счетах отражаются наличные и безналичные денежные средства, расчёты, привлеченные и размещенные средства, доходы и расходы, прибыли и убытки.

На ВНБ счетах отражаются:

• средства и ценности, которые не принадлежат банку, но находятся у него на хранении и в управлении (например: залоги и поручительства по выданному кредиту);

• не поступившие по срокам обязательства и требования (по ценным бумагам, драгоценным металлам) с длительным периодом;

• отсроченные и просроченные платежи;

• депозитарная деятельность (учет бланков ценных бумаг).

Принципы построения баланса:

1. Применение способа двойной записи по балансовым и ВНБ счетам;

2. Документарность операций;

3. Принцип денежной оценки имущества, обязательств и операций;

4. Принцип полноты и непрерывности учета.

Баланс должен отвечать следующим основным требованиям:

1. Составляться по счетам 2-го порядка;

2. По каждому счёту 2-го порядка суммы показываются отдельно в колонках:

- по счетам в рублях

- по счетам в иностранной валюте, выраженной в рублевом эквиваленте (по официальному курсу ЦБ РФ),

- по счетам в драгоценных металлах по их балансовой стоимости.

Обязательно подводится Итог по каждому счёту 2-го порядка.

3. По каждому счёту 1-го порядка, по группе этих счётов, по разделам, по всем счетам выводятся итоги;

4. По ряду активных (пассивных) счётов в балансе отражаются суммы по контрсчетам

и выводится Итог за минусом сумм по контрсчетам (резервы).

Контрсчёт – это счёт с противоположным значением активности (например: кредиты предоставленные – счета активные, а резервы на возможные потери по кредитам – счёт пассивный);

5. Баланс должен быть читаемый, в заголовке:

• название банка;

• дата, на которую составляется баланс;

• единица измерения;

• номера и названия разделов, групп счётов 1-го и 2-го порядка;

• по каким счетам выведены промежуточные Итоги;

• итоговая сумма по балансу должна называться «БАЛАНС»;

• остатки по Дт и Кт показываются в одну строчку.

6. Первичные балансы (кредитной организации без филиалов, каждого филиала) составляются в рублях и копейках.

7. Сводные (консолидированные) балансы – в единицах, указанных для составления и предоставления отчетности.

8) Годовой баланс, ежеквартальный баланс – публично печатаются. Баланс для публикации составляется на основе баланса по счетам 2-го порядка.

9) Ежедневный баланс должен быть составлен за истекший день до 12 часов местного времени на следующий

рабочий день. Сводный (консолидированный) баланс составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления ежедневного баланса по операциям, выполненным банком.

10) Перед подписанием баланса главный бухгалтер должен сверить соответствие остатков на счетах 2-го

порядка с остатками по счетам в оборотной ведомости; а остатки по счетам в оборотной ведомости – с остатками, показанными в ведомости размещенных (привлеченных) средств.

Сумма по счетам аналитического учета должна быть равна сумме по счетам синтетического учета.

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ

Задание 1. Открыть лицевой счёт по учету расходов – процентов, выданных по вкладам физических лиц.

1) Номер раздела – 7 «Результаты деятельности»

2) Балансовый счёт 1-го порядка – 06 «Финансовый результат текущего года»

3) Балансовый счёт 2-го порядка – 06 «Расходы»

4) Код валюты – рубли

5) Защитный ключ – 3

6) Номер филиала – 5 (разряд 10-13)

7) Символ отчета о прибылях и убытках – 23101 (разряды 14-18)

8) Порядковый номер л/сч – 1

Задание 2. Открыть лицевой счёт по учету вклада физического лица в иностранной валюте (Евро) со сроком вклада – 180 дней, если:

1) Номер раздела – 4 «Операции с клиентами»

2) Балансовый счёт 1- го порядка – 23 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц»

3) Балансовый счёт 2-го порядка – 04 «Депозиты на срок от 91 дня до 180 дней»

4) Код валюты – Евро

5) Защитный ключ – 9

6) Номер филиала – 15 (разряд 10-13)

7) Порядковый номер л/сч - 115

Задание 3. Открыть лицевой счёт по учету предоставленного кредита юридическому лицу со сроком 181 день.

1. Номер раздела – 4 «Операции с клиентами»

2. Балансовый счёт 1- го порядка – 52 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям»

3. Балансовый счёт 2-го порядка – 06 «на срок от 181 дня до 1 года»

4) Код валюты – рубли

5) Защитный ключ – 7

6) Номер филиала – 4

7) Порядковый номер – 55

Задание 4. Открыть лицевой счёт по учету денежных средств в пути.

1. Номер раздела –2 «Денежные средства и драгоценные металлы»

2) Балансовый счёт 1- го порядка – 02 «Денежные средства. Наличная валюта и чеки, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте»

3) Балансовый счёт 2-го порядка – 09 «Денежные средства в пути»

4) Код валюты – доллары

5) Защитный ключ – 4

6) Номер филиала – 3

7) Порядковый номер – 2