- •Введение
- •1. Понятие и виды хозяйственного учета
- •2. Предмет и метод бухгалтерского учета
- •Предмет бухгалтерского учета
- •Объекты бухгалтерского учета
- •Метод бухгалтерского учета
- •Сравнительная характеристика финансового и управленческого
- •3. Документирование хозяйственных операций как элемент метода бухгалтерского учета
- •3.1. Требования к оформлению первичных документов
- •3.2. Кассовые документы и учетные регистры
- •Лист кассовой книги (отчет кассира)
- •Примеры заполнения отдельных строк приходного кассового ордера
- •Примеры заполнения отдельных строк расходного кассового ордера (ф. № ко-2) при выдаче денежных средств из кассы организации
- •3.3. Банковские документы
- •3.4. Расчетные документы
- •Накладная № 20
- •Доверенность № _15_
- •Утверждаю отчет в сумме: Семь тысяч сто рублей 00 коп.
- •Оборотная сторона формы n ао-1
- •3.5. Документальное оформление результатов инвентаризации имущества и обязательств организации
- •Инвентаризационная опись материалов по складу № 1 на 21 ______ 2010 г.
- •Сличительная ведомость материалов склада № 1 по состоянию на « » ______ 200 г.
- •4. Состав и классификация хозяйственных средств
- •4.1. Объекты бухгалтерского учета
- •Объекты бухгалтерского учета
- •Обеспечивающие финансово-хозяйственную деятельность
- •Составляющие финансово- хозяйственную деятельность
- •Хозяйственные средства
- •По составу и размещению
- •По источникам образования
- •Состав хозяйственных средств ооо «Керамик»
- •4.2. Классификация хозяйственных средств по составу и размещению
- •Состав хозяйственных средств ооо «Весна»
- •Группировка хозяйственных средств предприятия по составу и размещению
- •4.3. Классификация хозяйственных средств по источникам образования
- •Состав источников образования имущества ооо «Весна»
- •Группировка источников образования хозяйственных средств предприятия
- •Состав имущества машиностроительного оао "Машхим"на 31.12.20__ г.
- •Состав источников образования хозяйственных средств машиностроительного завода оао " Машхим» на 31.12.20__ г.
- •Хозяйственные средства оао «рита» на начало отчетного периода
- •Источники образования хозяйственных средств швейной фабрики
- •4.4. Контрольные тесты по теме «Состав и классификация хозяйственных средств»
- •5. Балансовый метод отражения информации
- •5.1. Структура и содержание актива и пассива бухгалтерского баланса
- •Объекты учета оао «Трест» на 01.01.201х
- •Показатели хозяйственной деятельности швейной фабрики на 01.04.2010 г.
- •Бухгалтерский баланс «_______» на « » 2010 г.
- •Состав объектов учета в ооо «Альфа» за отчетный период
- •Состав объектов учета в оао «Станкостроитель» за отчетный период
- •5.2. Типовые изменения бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных операций
- •Хозяйственные операции за январь 2010 г.
- •Хозяйственные операции за сентябрь 201__ г.
- •Тип изменений в бухгалтерском балансе
- •Состояние хозяйственных средств и источников их образования оао «Химэнерго» на 01 октября 20__ г.
- •Хозяйственные операции за октябрь 20__ г.
- •Изменение показателей бухгалтерского баланса за октябрь
- •Изменение показателей бухгалтерского баланса
- •Хозяйственные операции за март в ооо «Крон»
- •6. Система счетов и двойная запись
- •6.1. Понятие об активных и пассивных бухгалтерских счетах
- •Остатки по счетам бухгалтерского учета на 01.03.201х г.
- •Хозяйственные операции за март 201__г.
- •6.2. Отражение хозяйственных операций на бухгалтерских счетах
- •Графическое изменение статей бухгалтерского баланса
- •Правила записи на счета суммы хозяйственных операций
- •Баланс ооо «Альфа» на 01.09.201х г.
- •Хозяйственные операции за сентябрь 20__г.
- •Корреспонденция счетов бухгалтерского учета
- •Баланс обувной фабрики на 1 июля 201__ г. (руб.)
- •Журнал регистрации хозяйственных операций за сентябрь 201_г.
- •Оборотно-сальдовая ведомость за июль по счетам бухгалтерского учета (тыс.Руб.)
- •Ш ахматная оборотная ведомость за декабрь (выборка)
- •6.3.Синтетический и аналитический учет на счетах бухгалтерского учета
- •Хозяйственные операции за август 201 _ г.
- •Оборотно-сальдовая ведомость по сч. 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- •7. Классификация и План счетов бухгалтерского учета
- •7.1. План счетов бухгалтерского учета
- •Классификация счетов бухгалтерского учета
- •Забалансовые
- •Забалансовые счета
- •Классификация счетов по экономическому содержанию
- •Хозяйственные операции за сентябрь 201_ г.
- •Хозяйственные операции за октябрь 201_ г.
- •Хозяйственные операции за ноябрь 201_ г.
- •Хозяйственные операции за декабрь 201_ г.
- •7.3. Учет хозяйственных процессов
- •Хозяйственные операции за месяц
- •Хозяйственные операции за декабрь 201_ г.
- •8. Контрольная работа
- •Бухгалтерский баланс на « » 201 г.
- •Журнал регистрации хозяйственных операций
- •Вариант 1
- •Остатки по счетам синтетического учета ооо «Орион» на 01.01.201х г.
- •Перечень хозяйственных операций за январь
- •Вариант 2
- •Остатки по счетам синтетического учета ооо «Свет» на « 31» марта 201х г.
- •Перечень хозяйственных операций за апрель
- •Вариант 3
- •Остатки по счетам синтетического учета ооо «» на 01.02.201х г.
- •Перечень хозяйственных операций за февраль
- •Вариант 4
- •Остатки по счетам синтетического учета ооо «Водолей» на 01.10.201х г.
- •Перечень хозяйственных операций за октябрь
- •Вариант 5
- •Остатки по счетам синтетического учета ооо «Овен» на 01.07.201х г.
- •Перечень хозяйственных операций за июль
- •9. Контрольные тесты
- •10. Список источников
- •10.1. Официальные источники
- •10.2. Список рекомендуемой научно-методической литературы
3.2. Кассовые документы и учетные регистры
Договор о полной материальной ответственности кассира.
Приходный кассовый ордер (форма № КО-1).
Расходный кассовый ордер (ф. № КО-2).
Кассовая книга (ф. № КО-4).
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3).
Отчет кассира (по кассовой книге).
Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. № КО-5).1
Приказ (распоряжение) руководителя по проведению инвентаризации кассы.
Акт проверки наличия денежных средств и материальных ценностей в кассе (форма № ИНВ-15) и др.
Задание 3.1.
Заполнить лист кассовой книги (табл. 3.1) ООО "Реванш" за один рабочий день (на текущую дату). Рассчитать оборот по приходу, оборот по расходу и остаток наличных денежных средств на конец дня (в т.ч. на заработную плату).
Данные для выполнения задания:
Остаток денежной наличности за предыдущий день — 10 000 рублей.
1. Получение выручки наличными денежными средствами от ООО " Стиль" за выполненные работы в окончательный расчет в сумме 25 000 рублей.
2. Приняты к учету наличные денежные средства, полученные из банка по чеку № 8255321 в сумме 105 000 рублей на заработную плату и выплату денежных средств на командировочные расходы (на основании выписки банка).
3. Выдача наличных денежных средств в сумме 3 000 рублей под отчет Степанову И.Т. на командировочные расходы на основании приказа руководителя и командировочного удостоверения.
4.Оформлена операция по возмещению из кассы расходов работника Топоркова М.Р. на покупку канцтоваров в сумме 150 рублей по товарному чеку.
5. По платежной ведомости № 17 производилась выдача заработной платы работникам организации в сумме 95 850 руб.
6. Работником организации Семеновым О.Г. возвращен в кассу остаток неиспользованной подотчетной суммы 2 500 руб. на основании авансового отчета, товарного и кассового чека.
7. Из кассы по заявлению работника (с резолюцией руководителя) выдана ссуда работнице Петровой М.Т. в сумме 5 000 руб.
Перечислите кассовые документы, оформляемые по данным хозяйственным операциям. Выпишите приходный и расходный кассовые ордера по перечисленным хозяйственным операциям (по выбору). Образцы заполнения кассовых документов приводятся в прил. 3.
Каждый лист кассовой книги состоит из двух одинаковых частей. Между ними находится линия отреза. Общее количество приходных и расходных кассовых ордеров записывается прописью.
В конце дня заполненный лист кассовой книги подписывают кассир и бухгалтер, а второй (отрывной) лист, заполненный под копирку, отрезают (отчет кассира). Сумма по приходным операциям за день называется оборотом по приходу. Сумма по расходным операциям за день - оборотом по расходу.
Кассовые ордера хранятся с копией листа кассовой книги. Квитанция приходного ордера хранится с выпиской банка.
Таблица 3.1
Лист кассовой книги (отчет кассира)
Касса за «______» ______________________ 201___ г.
№ док. |
От кого получено или кому выдано |
№ кор. счета |
Приход |
Расход |
||
|
|
|
руб. |
коп. |
руб. |
коп. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого за день __________________________
Остаток на конец дня, ___________________
в т.ч. на зарплату _______________________
Кассир ___________________________/ _______________ /
Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве _____ приходных и ____ расходных получил.
Бухгалтер _______________________ / _______________ /.
В структуре остатка на конец рабочего дня указывается, какая сумма предназначена на выплату зарплаты. Остаток денежных средств на конец дня рассчитывается по формуле 3.1.
┌────────────┐ ┌─────────────┐ ┌────────────┐ ┌─────────────┐
│ Остаток │ │Приход денег │ │Расход денег│ │Остаток денег│
│ денег на │ + │в течение дня│ - │ в течение │ = │на конец дня │ (3.1)
│ начало дня │ │ │ │ дня │ │ │
└────────────┘ └─────────────┘ └────────────┘ └─────────────┘
Все листы кассовой книги нумеруются и прошнуровываются. На последнем листе проставляется общее количество страниц, указываются дата, подписи ответственных лиц (руководителя и главного бухгалтера), и ставится печать (штамп) организации (табл. 3.2).
Таблица 3.2
Содержание последнего листа Кассовой книги
В этой книге пронумеровано и прошнуровано __________ листов М.П. (штампа) Руководитель организации ________________ ___________ ____________________ должность подпись расшифровка подписи Главный бухгалтер________________ ___________ ____________________ должность подпись расшифровка подписи
« » __________ 200 г. |
По завершении хозяйственной операции приходный кассовый ордер и прилагаемые к нему документы гасятся кассиром с помощью специального штампа и надписи «Получено» (табл.. 3.3).
Таблица 3.3
Содержание штампа кассира
-
Получено
Дата проведения
«___» _________ 200___г
Подпись кассира
________________
Расходные кассовые ордера оформляются бухгалтером при выдаче денег из кассы и подписываются руководителем и главным бухгалтером.
Кассир принимает расходный ордер к исполнению, требуя при этом от физического лица, которому выдаются деньги из кассы, обязательного предъявления документов, удостоверяющих его личность.
По завершении хозяйственной операции кассир гасит расходный кассовый ордер и прилагаемые к нему документы штампом или надписью «оплачено» (табл.. 3.4)
Таблица 3.4
Содержание штампа кассира
-
оплачено
Дата проведения операции
«___» _________ 200___г
Подпись кассира
________________
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров приведен на рис. 3.1. В журнале указывают реквизиты (номера и даты составления) всех приходных и расходных кассовых ордеров, выписанных в организации. Журнал ведут в течение года, а затем передают в архив, где он хранится 5 лет.
Рис. 3.1. Журнал регистрации приходных и расходных
кассовых документов (ф. N КО-3)
Для заполнения приходных кассовых ордеров по поступлению наличных денег в кассу организации можно воспользоваться данными табл. 3.5.
Таблица 3.5