- •Введение
- •1. Понятие и виды хозяйственного учета
- •2. Предмет и метод бухгалтерского учета
- •Предмет бухгалтерского учета
- •Объекты бухгалтерского учета
- •Метод бухгалтерского учета
- •Сравнительная характеристика финансового и управленческого
- •3. Документирование хозяйственных операций как элемент метода бухгалтерского учета
- •3.1. Требования к оформлению первичных документов
- •3.2. Кассовые документы и учетные регистры
- •Лист кассовой книги (отчет кассира)
- •Примеры заполнения отдельных строк приходного кассового ордера
- •Примеры заполнения отдельных строк расходного кассового ордера (ф. № ко-2) при выдаче денежных средств из кассы организации
- •3.3. Банковские документы
- •3.4. Расчетные документы
- •Накладная № 20
- •Доверенность № _15_
- •Утверждаю отчет в сумме: Семь тысяч сто рублей 00 коп.
- •Оборотная сторона формы n ао-1
- •3.5. Документальное оформление результатов инвентаризации имущества и обязательств организации
- •Инвентаризационная опись материалов по складу № 1 на 21 ______ 2010 г.
- •Сличительная ведомость материалов склада № 1 по состоянию на « » ______ 200 г.
- •4. Состав и классификация хозяйственных средств
- •4.1. Объекты бухгалтерского учета
- •Объекты бухгалтерского учета
- •Обеспечивающие финансово-хозяйственную деятельность
- •Составляющие финансово- хозяйственную деятельность
- •Хозяйственные средства
- •По составу и размещению
- •По источникам образования
- •Состав хозяйственных средств ооо «Керамик»
- •4.2. Классификация хозяйственных средств по составу и размещению
- •Состав хозяйственных средств ооо «Весна»
- •Группировка хозяйственных средств предприятия по составу и размещению
- •4.3. Классификация хозяйственных средств по источникам образования
- •Состав источников образования имущества ооо «Весна»
- •Группировка источников образования хозяйственных средств предприятия
- •Состав имущества машиностроительного оао "Машхим"на 31.12.20__ г.
- •Состав источников образования хозяйственных средств машиностроительного завода оао " Машхим» на 31.12.20__ г.
- •Хозяйственные средства оао «рита» на начало отчетного периода
- •Источники образования хозяйственных средств швейной фабрики
- •4.4. Контрольные тесты по теме «Состав и классификация хозяйственных средств»
- •5. Балансовый метод отражения информации
- •5.1. Структура и содержание актива и пассива бухгалтерского баланса
- •Объекты учета оао «Трест» на 01.01.201х
- •Показатели хозяйственной деятельности швейной фабрики на 01.04.2010 г.
- •Бухгалтерский баланс «_______» на « » 2010 г.
- •Состав объектов учета в ооо «Альфа» за отчетный период
- •Состав объектов учета в оао «Станкостроитель» за отчетный период
- •5.2. Типовые изменения бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных операций
- •Хозяйственные операции за январь 2010 г.
- •Хозяйственные операции за сентябрь 201__ г.
- •Тип изменений в бухгалтерском балансе
- •Состояние хозяйственных средств и источников их образования оао «Химэнерго» на 01 октября 20__ г.
- •Хозяйственные операции за октябрь 20__ г.
- •Изменение показателей бухгалтерского баланса за октябрь
- •Изменение показателей бухгалтерского баланса
- •Хозяйственные операции за март в ооо «Крон»
- •6. Система счетов и двойная запись
- •6.1. Понятие об активных и пассивных бухгалтерских счетах
- •Остатки по счетам бухгалтерского учета на 01.03.201х г.
- •Хозяйственные операции за март 201__г.
- •6.2. Отражение хозяйственных операций на бухгалтерских счетах
- •Графическое изменение статей бухгалтерского баланса
- •Правила записи на счета суммы хозяйственных операций
- •Баланс ооо «Альфа» на 01.09.201х г.
- •Хозяйственные операции за сентябрь 20__г.
- •Корреспонденция счетов бухгалтерского учета
- •Баланс обувной фабрики на 1 июля 201__ г. (руб.)
- •Журнал регистрации хозяйственных операций за сентябрь 201_г.
- •Оборотно-сальдовая ведомость за июль по счетам бухгалтерского учета (тыс.Руб.)
- •Ш ахматная оборотная ведомость за декабрь (выборка)
- •6.3.Синтетический и аналитический учет на счетах бухгалтерского учета
- •Хозяйственные операции за август 201 _ г.
- •Оборотно-сальдовая ведомость по сч. 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- •7. Классификация и План счетов бухгалтерского учета
- •7.1. План счетов бухгалтерского учета
- •Классификация счетов бухгалтерского учета
- •Забалансовые
- •Забалансовые счета
- •Классификация счетов по экономическому содержанию
- •Хозяйственные операции за сентябрь 201_ г.
- •Хозяйственные операции за октябрь 201_ г.
- •Хозяйственные операции за ноябрь 201_ г.
- •Хозяйственные операции за декабрь 201_ г.
- •7.3. Учет хозяйственных процессов
- •Хозяйственные операции за месяц
- •Хозяйственные операции за декабрь 201_ г.
- •8. Контрольная работа
- •Бухгалтерский баланс на « » 201 г.
- •Журнал регистрации хозяйственных операций
- •Вариант 1
- •Остатки по счетам синтетического учета ооо «Орион» на 01.01.201х г.
- •Перечень хозяйственных операций за январь
- •Вариант 2
- •Остатки по счетам синтетического учета ооо «Свет» на « 31» марта 201х г.
- •Перечень хозяйственных операций за апрель
- •Вариант 3
- •Остатки по счетам синтетического учета ооо «» на 01.02.201х г.
- •Перечень хозяйственных операций за февраль
- •Вариант 4
- •Остатки по счетам синтетического учета ооо «Водолей» на 01.10.201х г.
- •Перечень хозяйственных операций за октябрь
- •Вариант 5
- •Остатки по счетам синтетического учета ооо «Овен» на 01.07.201х г.
- •Перечень хозяйственных операций за июль
- •9. Контрольные тесты
- •10. Список источников
- •10.1. Официальные источники
- •10.2. Список рекомендуемой научно-методической литературы
3.3. Банковские документы
Денежные средства предприятия обязаны хранить в банке на расчетных, валютных и специальных счетах. Расчеты с банковских счетов осуществляются в безналичном порядке. Для открытия расчетного счета предприятие представляет в банк следующие документы:
заявление на открытие счета установленной формы;
свидетельство о государственной регистрации юридического лица;
учредительные документы;
свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (ИНН);
банковская карточка (с образцами подписей ответственных лиц и оттиском печати организации);
документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа (выписку из решения общего собрания участников, приказ о назначении, трудовой договор) и др.
Форма подачи документов зависит от требований банка. Основная цель представляемых документов: идентификация клиента и установление его правоспособности. Порядок совершения и оформления операций на счетах в банке, как и кассовых операций, регулируется правилами Центробанка РФ.
Для оформления движения денег на расчетных счетах организаций используют следующие документы: объявления о взносе наличными, денежные чеки (чековые книжки), платежные поручения, платежные требования, инкассовые поручения, аккредитив, выписки банка и др.
Объявление о взносе наличными оформляется при взносе в банк наличных денег непосредственно из кассы предприятия (рис. 3.5)
Чек денежный (чековая книжка) выдается представителю организации банком, в котором открыт расчетный счет и с которым заключен договор на расчетно-кассовое обслуживание, на основании поданного в банк заявления (рис.3.6).
Чек расчетный - это ценная бумага, содержащая распоряжение организации-чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. В настоящее время в расчетах организаций не применяются.
Платежное поручение - это расчетный документ, содержащий распоряжение владельца счета обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. С помощью платежных поручений оформляются операции по перечислению налогов, сборов, кредитных и заемных средств, платежи за товары, работы, услуги.
Образец заполнения платежного поручения приведен на рис. 3.7.
Платежное требование – это расчетный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.
Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке (например, по исполнительным документам).
┌───────────────┐ ├──────────────────────┤
Объявление N │ │ │ 0402001 │
на взнос наличными └───────────────┘ └──────────────────────┘
Дата _______________20__г.
┌────────────────────┐
От кого Для зачисл. │ │
на счет N │ │
───────────────────────────────────────────────────┼────────────────────┤
Банк получателя │ │
───────────────────────────────────────────────────┤ │
Получатель │ Сумма цифрами │
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────
────────────────┐ ┌──────┐ ┌─────────
Сумма прописью │ │ руб. │ │ коп.
────────────────┴────────────────────────────────────┴──────┴──┴─────────
Источник взноса
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Подпись вносителя Бухгалтер
Деньги принял кассир
─────────────────────────┬───────────┬───────────┬──────────────────────┐
Квитанция N │ │ │ 0402001 │
└───────────┘ └──────────────────────┘
Дата _______________20__г.
┌────────────────────┐
От кого Для зачисл. │ │
на счет N │ │
───────────────────────────────────────────────────┼────────────────────┤
Банк получателя │ │
───────────────────────────────────────────────────┤ │
Получатель │ Сумма цифрами │
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────
────────────────┐ ┌──────┐ ┌─────────
Сумма прописью │ │ руб. │ │ коп.
────────────────┴────────────────────────────────────┴──────┴──┴─────────
Источник взноса
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────
М.П. Бухгалтер Деньги принял кассир
─────────────────────────┬───────────┬───────────┬──────────────────────┐
Ордер N │ │ │ 0402001 │
└───────────┘ └──────────────────────┘
Дата _______________20__г.
Дебет Сумма
┌─────────────────────────┬────────────────────┐
От кого │Счет N │ │
└─────────────────────────┤ │
Кредит │ Общая │
─────────────────────────┬─────────────────────────┤ │
│ ├─────────┬──────────┘
Банк получателя │ │ частные │ символы
─────────────────────────┤ ├─────────┼──────────┤
Получатель │ │ │ │
─────────────────────────┤ ├─────────┼──────────┤
│ ├─────────┼──────────┤
│счет N │ │ │
─────────────────────────┴─────────────────────────┴─────────┴──────────┘
Источник взноса
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────
М.П.
Бухгалтер Кассир
Рис. 3.5. Образец документа на взнос наличных денег в банк
Рис. 3.6. Образец заполнения чековой книжки
Все операции, произведенные на расчетном счете, отражаются в выписке банка из расчетного счета, которая регулярно выдаётся владельцу счета и подтверждает сумму остатка по счету и суммы по операциям движения денег.
Все банковские документы заполняются без помарок и исправлений.
|
Списано со счета плат. |
|
|
|
Поступ. в банк плат. |
0401060 |
ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 45 |
18.02.2010 |
|
электронно |
|||||||
Дата Вид платежа |
||||||||||
Сумма прописью |
Пять тысяч пятьсот пятьдесят рублей 00 копеек |
|||||||||
ИНН 521352460 КПП 525247001 ЗАО «Рондо» Плательщик |
Сумма |
5 550-00 |
||||||||
Сч. № |
40701810100000001948
042274756 30101810100000000756
|
|||||||||
ОАО КБ «Химик» г.Дзержинск Банк плательщик |
БИК |
|||||||||
Сч. № |
||||||||||
ООО КБ «Окский» г.Дзержинск Банк получателя |
БИК |
042274766
30101810200000000766 40602810300000000504 |
||||||||
Сч. № |
||||||||||
ИНН5249015580 КПП5236982001 МП «Спецавтохозяйство»
Получатель |
Сч. № |
|||||||||
Вид оп. |
|
Срок плат. |
|
|||||||
Наз.пл. |
Очер. плат. |
|||||||||
Код |
Рез. поле |
|||||||||
Назначение платежа По договору № 12/26 от 28.09.2010г.; за вывоз ТБО за сентябрь 2010г., в т.ч. НДС -846 руб. 00 коп.
|
||||||||||
М.П. |
Подписи |
Отметки банка |
||||||||
|
||||||||||
|
Рис. 3.7. Образец заполнения платежного поручения.
Задание 3.3.
Выписать платежные поручения по следующим хозяйственным операциям. Обратить внимание, что сумма в платежном поручении отражается, включая НДС.
Данные для выполнения задания:
1. ООО «ЛУЧ» (ИНН 526342501, КПП 526340001), р/сч № 40105810900000010153 в Астробанке г. Арзамаса (БИК 021708064) корсчет № 30101810100000000543. производит оплату в окончательный расчет по работам, выполненным по договору № 18 от 05.08.2010 г. (принятых по акту № 26 от 02.09.2010 г.). Стоимость работ составляет (с НДС – 18 %) 65 200 рублей. Электронный вариант расчетов. Дата операции – 10.09.2010 г. Работы выполнены ОАО «Строитель» (ИНН 52342501, КПП 52341001), который имеет р/сч. № 40105810900000010012 в КБ «Бизнес-банк» г. Нижний Новгород (БИК 042202704) корсчет № 30101810100000000957. Номер платежного поручения -142.
2. Перечислить с расчетного счета ЗАО «Парус» (ИНН 774521036; КПП 7745896001; р/сч. № 40586235900002500145)через банк КБ «Зенит» (БИК 042205201, корсчет № 30108459000650005140 налог на доходы с физических лиц (НДФЛ)
3. По объявлению на взнос (№ 125) кассир Гришина Н.Л. сдает в банк торговую выручку ООО «Реванш» в сумме 135 000 рублей. Дата совершения операции – текущая. Банк, в котором открыт расчетный счет ООО «Реванш» - КБ «Бизнес-банк» г. Нижний Новгород (БИК 042202704) корсчет № 30101810100000000957. Расчетный счет организации ООО «Реванш» № 40252680900000256502.