5.2. Юридический статус оффшорных компаний

1. Хозяйственное общество признается дочерним, если другое (основное) хозяйственное общество или товарищество в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом.

2. Дочернее общество не отвечает по долгам основного общества (товарищества).

Основное общество (товарищество), которое имеет право давать дочернему обществу, в том числе по договору с ним, обязательные для него указания, отвечает солидарно с дочерним обществом по сделкам, заключенным последним во исполнение таких указаний.

В случае несостоятельности (банкротства) дочернего общества по вине основного общества (товарищества) последнее несет субсидиарную ответственность по его долгам.

3. Участники (акционеры) дочернего общества вправе требовать возмещения основным обществом (товариществом) убытков, причиненных по его вине дочернему обществу, если иное не установлено законами о хозяйственных обществах²².

1. Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.

2. Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

3. Представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.

Руководители представительств и филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности.

Представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица²³.

Уровень налогообложения обычно зависит от статуса резидентности компании. Резидентной обычно признается компания, созданная и зарегистрированная в соответствии с законами данной страны, нерезидентной — иностранная компания, зарегистрированная за пределами данной юрисдикции. Как резидентные, так и нерезидентные компании уплачивают налоги на все доходы, полученные в стране своего местонахождения.

Большинство резидентных фирм имеет более широкие льготы, чем нерезидентные. Нерезидентная компания пользуется налоговыми льготами только в том случае если между государством местонахождения ее филиала, и государством, где она зарегистрирована, подписан соглашение о взаимном предоставлении налоговых льгот. В целях налогообложения нерезидентной компанией может считаться компания, зарегистрированная в данной юрисдикции, однако функционирующая за ее пределами.

Зарубежное дочернее предприятие может быть орга­низовано как юридически самостоятельная фирма (sub­sidiary) или как отделение материнской компании (branch). С точки зрения налогообложения между ними есть раз­личия. В большинстве стран прибыли, репатриируемые зарубежными отделениями и филиалами, дополнитель­ными налогами (withholding tax) не облагаются. Этим статус филиала выгодно отличается от дочерней фирмы, доходы которой при вывозе обычно подлежат дополни­тельному налогообложению.

Итак, в некоторых случаях зарубежную деятельность предпочтительнее организовать через филиал или отде­ление, но юридический статус российских предприятий, ведущих операции за рубежом, недостаточно четко определяется отечественным законодательством. Их поло­жение не урегулировано и на межгосударственном уровне. В большинстве случаев рациональнее создать за рубе­жом дочернюю фирму, являющуюся юридическим ли­цом. Окончательный выбор между инвестициями в фор­ме создания филиалов и создания дочерних фирм зави­сит от конкретной деловой ситуации.

При наличии двустороннего налогового соглашения между государством инвестора и страной местонахож­дения фирмы применяется критерий «постоянного уч­реждения». В соответствии с принятым странами — чле­нами ОЭСР определением постоянным учреждением является постоянное место, через которое полностью или частично проводятся деловые операции.

В соглашениях об устранении двойного налогообло­жения понятие постоянного учреждения обычно доста­точно конкретизировано. Представительства фирм, яв­ляющиеся постоянными учреждениями, обязаны пла­тить налоги в стране своего местонахождения. Если фирма постоянного учреждения не имеет, то, соответственно, налоги на доходы она не платит.