15.2. Акцизы3

Данный налог является налогом федеральным, косвенным и регулярным. В 2005 году акцизы зачисляются в федеральный бюджет и частично бюджеты субъектов РФ. Термин «акциз» происходит от латинского слова accedere (обрезать). Акцизы являются косвенными налогами, включаются в цену товара и, как и НДС, фактически выплачиваются потребителем в момент покупки подакцизных товаров.

Налогоплательщиками акциза признаются:¹

• организации;

• индивидуальные предприниматели;

• лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Подакцизными товарами признаются:²

• спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

• спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%;

• алкогольная продукция;

• пиво;

• табачная продукция;

• автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

• автомобильный бензин;

• дизельное топливо;

• моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

• прямогонный бензин.

Отдельные виды подакцизных товаров подлежат обязательной маркировке марками акцизного сбора установленного образца. На перечисленные товары акцизы распространяются и в тех случаях, когда они ввозятся на территорию РФ. Обложение акцизами при этом производится в соответствии с НК РФ и таможенным законодательством РФ.

Объект налогообложения:³

• реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров;

• получение нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющими свидетельство;

• реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной от налогоплательщиков  производителей либо с акцизных складов организаций;

• продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов или уполномоченных на то государственных органов подакцизных товаров, которые конфискованы, бесхозны или от которых произошел отказ в пользу государства;

• передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров;

• передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;

• передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, в паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);

• передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;

• ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ и т.д.

Налоговым периодом признается календарный месяц.¹

Ставки акцизов:²

Подакцизные товары	Налоговая ставка
Спирт этиловый из всех видов сырья	19,5 р. за 1 литр безводного этилового спирта (бэс)
Спиртосодержащая продукция и алкогольная продукция  этиловый спирт свыше 25% (за исключением вин)	146 р. за 1 л. бэс
Спиртосодержащая продукция и алкогольная продукция  этиловый спирт свыше 9 до 25% (за исключением вин)	108 р. за 1 л. бэс
Спиртосодержащая продукция и алкогольная продукция  этиловый спирт до 9% (кроме вин)	76 р. за 1 л. бэс
Вина (за исключением натуральных)	95 р. за 1 л. бэс
Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие	10,50 р. за 1 л.
Вина натуральные (остальные)	2,20 р. за 1 л.
Пиво (объемная доля этилового спирта до 0,5 %)	0 р. за 1 л.
Пиво (объемная доля этилового спирта от 0,5 до 8,6 %)	1,75 р. за 1 л.
Пиво (объемная доля этилового спирта более 8,6 %)	6,28 р. за 1 л.
Табак трубочный	620 р. за 1 кг.
Табак курительный	254 р. за 1 кг.
Сигары	15 р. за 1 шт.
Сигариллы	170 р. за 1000 шт.
Сигареты с фильтром	65 р. за 1000 шт. + 8%
Сигареты без фильтра, папиросы	28 р. за 1000 шт. + 8%
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 Квт (90 л.с.)	0 р. за 0,75 Квт (1 л.с.)
Подакцизные товары	Налоговая ставка
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 Квт (90 л.с.) и до 112,5 Квт (150 л.с.)	15 р. за 0,75 Квт (1 л.с.)
Автомобили легковые, мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 Квт (150 л.с.)	153 руб. за 1 л.с.
Бензин до А80	2 657 руб. за 1 т.
Другой бензин	3 629 руб. за 1 т.
Дизельное топливо	1 080 руб. за 1 т.
Масло для дизельных или карбюраторных (инжекторных двигателей)	2 951 руб. за 1 т.
Прямогонный бензин	0 р. за 1 т.

Сроки уплаты.¹ В НК РФ установлены сроки уплаты акцизов в зависимости от сроков реализации товаров (например, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, по товарам, реализованным с 1 по 15 число отчетного месяца). По товарам, подлежащим обязательной маркировке марками акцизного сбора, плательщики вносят авансовый платеж в размере, установленном Правительством РФ. Сумма акциза, подлежащая уплате, определяется плательщиком самостоятельно. При этом в расчетных и первичных учетных документах она выделяется отдельной строкой. Плательщики предоставляют налоговым органам по месту своего нахождения налоговый расчет (декларацию) по установленной форме не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным. Контроль за исчислением и своевременным внесением акцизов в бюджет осуществляется налоговыми и таможенными органами в соответствии с их компетенцией.