3.1.9. Учет издержек обращения в целях бухгалтерского учета и налогообложения

В результате изучения данной темы студент должен иметь представление о расходах торговых организаций, возникающих в процессе движения товаров до потребителя. Должен знать статьи расходов, связанных с выпуском и реализацией продукции собственного производства, учет затрат, включаемых в состав в себестоимость продукции (работ, услуг), номенклатуру статей издержек обращения, счет " Расходы на продажу " и его характеристику, распределение издержек обращения, учет издержек обращения на остаток товара, определение транспортных расходов и расходов по оплате процентов за банковский кредит, типовые бухгалтерские проводки по учету издержек обращения.

Вопросы для самопроверки:

1.Понятие расходов торговых организаций, возникающих в процессе движения товаров до потребителя.

2. Расходы, связанные с выпуском и реализацией продукции собственного производства.

3.Учет коммерческих расходов, учет расходов на рекламу, учет представительских расходов.

4..Понятие расходов торговых организаций, возникающих в процессе движения товаров до потребителя.

5.. Расходы, связанные с выпуском и реализацией продукции собственного производства.

6.Учет затрат, включаемых в состав в себестоимость продукции (работ, услуг).

7.Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли.

8. Номенклатура статей издержек обращения. Счет № 44 " Издержки обращения " и его характеристика.

9. Распределение издержек обращения.

10. Учет издержек обращения на остаток товара. Определение транспортных расходов и расходов по оплате процентов за банковский кредит. Типовые бухгалтерские проводки по учету издержек обращения.

11.Учет коммерческих расходов, учет расходов на рекламу, учет представительских расходов.

Литература основная:

Основные законодательные акты

Федеральный закон о бухгалтерском учете № 129, принят 21 ноября 1996 года

Гражданский Кодекс Российской Федерации, Ч. 1-4

Налоговый Кодекс, Ч. 1-2

Трудовой Кодекс Российской Федерации

Положения и методические указания

План счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности предприятий .Утв. Приказом Мин.РФ от 31.10.2000. № 94н.

Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/ 98.

Утв. Приказом Мин.РФ от 9.12.98 № 68н .

Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально производственных запасов» ПБУ 5/01,утвержденное приказом Минфином РФ от 09.06.01 № 44.

Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 6мая 1999года № 32н

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ109/99, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 6мая 1999года № 33н

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Утвержденное Минфином РФ 20.07.1998 № 34н

Бухгалтерский учет: Учебник/А.С.Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д.Врублевский и др.; Под ред. П.С. Безруких. -5 изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2004.736 с. (Библиотека журнала 2Бухгалтерский учет») - Раздел 5., главы12 -14 .С.341 - 448.

Литература дополнительная

Агафонова М.Н. Бухгалтерский учет и документооборот в оптовой и розничной торговле /М.Н.Агафонова. – М.: РОСБУХ: ГроссМедиа, 2007.- 704 с.

Богаченко В.М. Помощник бухгалтера: все основные бухгалтерские проводки / В.М. Богаченко, К.Н. Середа. – Изд.2-е, доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2008.- 444, [1] с.- (Библиотека бухгалтера и аудитора).

Букина О.А. Азбука бухгалтера. От аванса до баланса /О.А. Букина.- Изд.14-е. – Ростов н /Д: Фенникс, 2008. – 317, [1]c.- (Библиотека бухгалтера и аудитора).

Бухгалтерский учет: просто о сложном. Самоучитель по формуле «три в одном» /Г.Ю.Касьянова (7 –е изд., перераб. и доп.).- М.: АБАК, 2009. 704с.

Кожименов В.Я. Современный бухгалтерский учет: Учебник – М.: Издательство «Альфа- Пресс», 2008.- 768с.

Рогуленко Т.М. Бухгалтерский учет: Учебник /Т.М. Рогуленко, В.П. Харьков.- 3-е изд., перераб. и доп. –М.: Финансы и статистика; ИНФРА_М, 2009.- 464с.:ил.

Учет-2008: просто о сложном с учетом последних указаний Минфина России и требований налоговых органов / Под ред. Г.Ю. Касьяновой. – М.: АБАК, 2008.- 416 с.

Задание в тестовой форме: укажите правильный ответ

ТЕСТЫ:

1. К расходам на продажу относят расходы связанные:

а) с производством продукции

б) с продажей продукции

б) с закупкой продукции

в) с производством продукции

2. К расходам на продажу относят расходы по сбыту продукции, оплачиваемые:

а) поставщиком

б) покупателем

в) как поставщиком, так и покупателем

3. В состав расходов на продажу включают:

а) затраты на списание брака

б) затраты на производство

в) затраты на рекламу

4. В состав расходов на продажу не включают:

а) затраты на развитие производства

б) затраты на транспортировку продукции

в) затраты на упаковку изделий

5. Процесс продажи продукции не может осуществляется без:

а) авансового платежа

б) заключенного договора

в) устной договоренности

6. Учет расходов по сбыту продукции ведут на счете:

а) 44 “Расходы на продажу”

б) 25 “Общепроизводственные расходы”

в) 99 “Прибыли и убытки”

7. Суммы расходов, связанных с продажей продукции, работ, услуг, списывают в дебет счета

а) 44 “Расходы на продажу”

б) 99 “Прибыли и убытки”

в) 90 “Продажи”

8. Расходы на рекламу учитываются на счете:

а) 96 “Резервы предстоящих расходов”

б) 44 “Расходы на продажу”

в) 91 “Прочие доходы и расходы”

9. При частичном списании расходы на продажу распределяются между -

а) отдельными видами отгруженной продукции

б) отдельными отчетными периодами

в) отдельными статьями расходов

10. В счете - фактуре отдельной графой по каждой позиции указан налог:

а) единый социальный налог

б) налог на прибыль

в) налог на добавленную стоимость

Ответы:

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
б	В	А	А	б	в	в	Б	а	в

3.1.10. Учет денежных средств и иностранной валюты

Изучив нормативные документы, студент должен знать технологию учета кассовых операций, наличные и безналичные расчеты, документального оформления безналичных расчетов, учета денежных средств на расчетном счете и других счетах в банке, учета денежных средств на расчетном счете, учета операций на валютном счете, касса в иностранной валюте, учета курсовых разниц, учета операций по другим счетам в банках, денежных документов, денежных средств в пути.

Вопросы для самопроверки:

1.Нормативные документы по учету денежных средств и иностранной валюты.

2. Учет кассовых операций.

3. Наличные и безналичные расчеты.

4. Документальное оформление безналичных расчетов.

5. Учет денежных средств на расчетном счете и других счетах в банке.

6. Учет денежных средств на расчетном счете.

7. Учет операций на валютном счете.

8. Касса в иностранной валюте.

9. Учет курсовых разниц.

10. Учет операций по другим счетам в банках, денежных документов, денежных средств в пути.

Литература основная:

Основные законодательные акты

Федеральный закон о бухгалтерском учете № 129, принят 21 ноября 1996 года

Федеральный закон о применении контрольно- кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт № 54 ФЗ, принят 22.05.2003 г.

Гражданский Кодекс Российской Федерации, Ч. 1-4

Налоговый Кодекс, Ч. 1-2

Трудовой Кодекс Российской Федерации

Положения и методические указания

План счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности предприятий .Утв. Приказом Мин.РФ от 31.10.2000. № 94н.

Положение по бухгалтерскому учет «Учет активов, стоимость которых выражен а в иностранной валюте» ПБУ №3/06, утвержденное Минфин РФ от 27.11. 2006 № 154 н

Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/ 98.

Утв. Приказом Минфин РФ от 9.12.98 № 68н .

Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально производственных запасов» ПБУ 5/01,утвержденное приказом Минфином РФ от 09.06.01 № 44.

Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 6мая 1999года № 32н

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ109/99, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 6мая 1999года № 33н

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Утвержденное Минфином РФ 20.07.1998 № 34н.

Положение о правилах организации денежного обращения на территории РФ, утвержденное Советом директоров Банка России от19.12.1997г. протокол № 47.

Положение о безналичных расчетах в РФ, утвержденное ЦБ РФФ от03.10.2002 №2 –П.

Бухгалтерский учет: Учебник/А.С.Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д.Врублевский и др.; Под ред. П.С. Безруких. -5 изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2004.736 с. (Библиотека журнала 2Бухгалтерский учет») - Раздел 3., главы 10 .С.278 – 304; Раздел 6, глава 17.С. 516 - 537 .

Литература дополнительная

Агафонова М.Н. Бухгалтерский учет и документооборот в оптовой и розничной торговле /М.Н.Агафонова. – М.: РОСБУХ: ГроссМедиа, 2007.- 704 с.

Богаченко В.М. Помощник бухгалтера: все основные бухгалтерские проводки / В.М. Богаченко, К.Н. Середа. – Изд.2-е, доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2008.- 444, [1] с.- (Библиотека бухгалтера и аудитора).

Букина О.А. Азбука бухгалтера. От аванса до баланса /О.А. Букина.- Изд.14-е. – Ростов н /Д: Фенникс, 2008. – 317, [1]c.- (Библиотека бухгалтера и аудитора).

Бухгалтерский учет: просто о сложном. Самоучитель по формуле «три в одном» /Г.Ю.Касьянова (7 –е изд., перераб. и доп.).- М.: АБАК, 2009. 704с.

Кожименов В.Я. Современный бухгалтерский учет: Учебник – М.: Издательство «Альфа- Пресс», 2008.- 768с.

Рогуленко Т.М. Бухгалтерский учет: Учебник /Т.М. Рогуленко, В.П. Харьков.- 3-е изд., перераб. и доп. –М.: Финансы и статистика; ИНФРА_М, 2009.- 464с.:ил.

Учет-2008: просто о сложном с учетом последних указаний Минфина России и требований налоговых органов / Под ред. Г.Ю. Касьяновой. – М.: АБАК, 2008.- 416 с.

Вопросы для самопроверки:

1.Нормативные документы по учету денежных средств и иностранной валюты.

2. Учет кассовых операций.

3. Наличные и безналичные расчеты.

4. Документальное оформление безналичных расчетов.

5. Учет денежных средств на расчетном счете и других счетах в банке.

6. Учет денежных средств на расчетном счете.

7. Учет операций на валютном счете.

8. Касса в иностранной валюте.

9. Учет курсовых разниц.

10. Учет операций по другим счетам в банках, денежных документов, денежных средств в пути.

3адание в тестовой форме: укажите правильный ответ

ТЕСТЫ:

1. Контроль за работой в кассе осуществляется посредством:

а) амортизация;

б) инвентаризация;

в) аккредитация.

2. Акт инвентаризации кассы составляется в экземплярах:

а) 1;

б) 2;

в) 3.

3. Кассовые первичные документы хранятся:

а) 1 год;

б) 4 года;

в) 5 лет.

4. Для учета наличных денежных средств используется счет:

а) 50;

б) 51;

в) 57.

5. Лимит кассы утверждает:

а) руководитель предприятия;

б) банк;

в) главный бухгалтер.

6. Выдача из кассы суммы, депонированной заработной платы, на счетах бухгалтерского учета отражается следующим образом:

а) Дт.71 – Кт.50;

б) Дт. 70. Кт.50;

в) Дт. 76 – Кт.50.

7. Кассовая книга ведется по форме:

а) КО – 4;

б) КО – 5;

в) КО – 2.

8. Недостача денег в кассе:

а) подлежит взысканию с кассира;

б) относится на убытки предприятия;

в) относится на общехозяйственные расходы;

9. Для выдачи денег из кассы оформляется:

а) приходный кассовый ордер;

б) расходный кассовый ордер;

в) расходная накладная.

10. Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются:

а) в журнале приходных и расходных кассовых ордеров;

б) в кассовом отчете;

в) в товарном отчете.

11. Кассовый отчет относится:

а) к первичному документу;

б) к сводному документу;

в) разовому документу.

12. Предприятие может иметь:

а) один рублевый расчетный счет;

б) два рублевых расчетных счета;

в) количество рублевых расчетных счетов неограничен.

13. Наличные денежные средства, полученные в учреждениях банка, организация расходует:

а) на любые собственные цели, не запрещенные законодательством РФ;

б) только на те цели, на которые они получены;

в) на любые цели, предусмотренные уставом предприятия.

14. Денежные средства с банковских счетов организации списываются -

а) на основании расчетных документов;

б) по усмотрению банка;

в) по распоряжению организации – владельца счета.

15. Укажите правильную проводку «выдача зарплаты»:

а) Дт. 71 – Кт.50.

б) Дт.70 – Кт.

в) Дт.50 – Кт.70.

16 .Проводка Дт.50 – Кт. 51 означает

а) сдачу деньги в банк через инкассатора;

б) получение денежных средств с расчетного счета

в) сдачу денежных средств из кассы на расчетный счет

17. Неполученная в срок 3 дня зарплата

а) остается в кассе предприятия;

б) сдается на расчетный счет;

в) выдается подотчет.

18. Счет 57 «переводы в пути» используется:

а) при сдаче денежных средств в банк по объявлению на взнос наличными;

б) при сдаче денежных средств на расчетный счет по препроводительной ведомости;

в) при выплате денежных средств поставщику.

19. Выручка при оплате кредитной картой на счетах бухгалтерского отражается следующим образом:

а) Дт.57 – Кт 90;

б) Дт. 51 – Кт.57;

в). Дт. 50 – Кт. 90.

20. Укажите проводку в случае возврата покупателю стоимости ранее реализованного товара:

а) Дт. 90 – Кт. 50

б) Дт.50-Кт. 90.

в) Дт. 51 – Кт.50.

Ответы:

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20
Б	Б	в	а	б	В	?	а	б	а	б	в	б	а	б	б	б	Б	а	а

Б

Б

В

а

б

В

?

А

б

а

б

в

б

А

б

б

б

Б

а

а