Единый налог на вмененный доход

Физическое лицо зарегистрировано в качестве индиви­дуального предпринимателя 25 января 2010 г. Вид предпринима­тельской деятельности — оказание бытовых услуг населению (ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппарату­ры). В феврале налогоплательщик осуществлял свою деятельность без привлечения наемных работников, а в марте численность работ­ников (включая самого предпринимателя) достигла шести человек. За налоговый период налогоплательщик уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 1200 руб.

Исчислите сумму единого налога на вмененный доход.

Решение

При решении задач на данную тему необходимо руко­водствоваться положениями главы 26³ НК РФ.

Определим объект налогообложения (ст. 346²⁹ НК РФ). Объектом налогообложения признается вмененный доход налого­плательщика, который определяется по формуле

ВД= (БД * (N1+N2+N3) * К1*К2)

где ВД — величина вмененного дохода;

БД — значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности;

N1, N2, N3 — физические показатели, характеризующие данный вид дея­тельности, в каждом месяце налогового периода;

К1 — коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изме­нения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации;

К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учи­тывающий совокупность прочих особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассор­тимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов и иные особенности.

Базовая доходность по указанному виду предприниматель­ской деятельности составляет 7500 руб. в месяц (ст. 346.29 НК РФ). Физический показатель — количество работников, включая индивиду­ального предпринимателя.

Примем значения коэффициента-дефлятора К1= 1,132 (установлен на 2006 г.) и корректирующего коэффициента базовой доходности К2=0,81.

Вновь зарегистрированные налогоплательщики исчис­ляют налоговую базу за налоговый период исходя из целых меся­цев, начиная с месяца, следующего за месяцем государственной реги­страции. Налоговая база по итогам налогового периода составит:

ВД =7500 * (1 + 6) * 1,132 * 0,81 =48 138 (руб.).

Исчислим сумму единого налога (ЕН) на вмененный доход по формуле

ЕН= ВД* 15%

где ВД — вмененный доход за налоговый период (ст. 346.30 НК РФ);

15% - налоговая ставка (ст. 346.31 НК РФ).

ЕН= 48 138 * 15% = 7221 (руб.).

Сумма исчисленного за налоговый период единого налога уменьшается (но не более чем на 50%) на сумму уплаченных в этом налоговом периоде страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ст. 346.32 НК РФ).

Определим контрольную цифру, на которую можно уменьшить налог:

7221 *50% = 3610 (руб.).

Она больше уплаченных взносов (1200 руб.), следова­тельно, налогоплательщик имеет право уменьшить исчисленную сумму налога на всю сумму уплаченных взносов.

Сумма платежа в бюджет составит: 7221 - 1200 - 6021 (руб.)

Ответ: 6021 руб.

Таможенные пошлины

1) Физическое лицо 20 июля 2009 г. для личного потреб­ления ввозит через таможенную границу Российской Федерации товар таможенной стоимостью 370 000 руб. и весом 140 кг; автомобиль, с момента выпуска которого прошло пять лет, таможенной стоимостью 240 тыс. руб. и рабочим объемом двигателя 2309 см³, произведенный в Японии.

Исчислите сумму таможенной пошлины, которую необходимо уплатить физическому лицу.

Решение

Для определения таможенной пошлины необходимо найти облагаемый размер таможенной стоимости товара. Таможенная пошлина рассчитывается в отношении каж­дой партии товара. Поэтому таможенная пошлина по товару и автомобилю будет исчисляться раздельно. В соответствии с нормативами, утвержденными постановлением Пра­вительства РФ от 29 ноября 2003 с. № 718, товар весом до 50 кг и стоимостью, не превышающей 65 000 руб., тамо­женной пошлиной не облагается. Следовательно, вес обла­гаемого товара составит 90 кг (140 - 50), а таможенная сто­имость - 305 000 руб. (370 000 - 65 000). Ставка таможен­ной пошлины применяется только в части указанного превышения и составляет 30% таможенной стоимости товара, но не менее 4 евро за 1 кг. Таможенная пошлина, исчисленная исходя из стоимости товара, составит 91 500 руб. (305 000 *30% : 100%), исходя из веса това­ра — 360 евро (90 * 4). Переведем евро в рубли по курсу, действующему на день ввоза товара. На 20 июля 2005 г. курс установлен в размере 35,7 руб./евро. Таможенная пош­лина товара, рассчитанная исходя из его веса, составит 12 852 руб. (360 * 35,7), т.е. меньше, чем определенная исхо­дя из его стоимости (91 500 руб.). Поэтому физическое лицо за ввоз товара уплатит таможенную пошлину в раз­мере 91 500 руб.

В отношении ввозимого автомобиля применяется ставка таможенной пошлины, установленная для автомобилей сроком выпуска от трех до семи лет в размере 2 евро за 1 см³ рабочего объема двигателя. Таможенная пошлина, исчис­ленная исходя из рабочего объема двигателя,— 4618 евро (2309 * 2). Переведем евро в рубли по курсу, действующе­му на день ввоза товара,— 35,7 руб./евро. Таможенная пошлина товара, рассчитанная исходя из объема двигате­ля автомобиля, составит 164 862 руб. (4618 * 35,7).

Общая сумма пошлины, которую необходимо уплатить физическому лицу при ввозе товаров через таможенную границу Российской Федерации, составит 256 362 руб., в том числе за ввоз товара — 91 500 руб., за ввоз автомо­биля - 164 862 руб.

Ответ: 91 500 руб., 164 862 руб.

2)Организация 20 февраля 2010 г. ввозит на территорию Российской Федерации сахар-сырец. Товар был раста­можен 25 февраля 2010 г. Исчислите ввозную таможен­ную пошлину исходя из следующих данных:

■ таможенная стоимость товара — 8670 дол. США;

■ сумма НДС, уплаченная при ввозе сахара-сырца,— 44 600 руб.;

■ ставка ввозной таможенной пошлины — 164 дол. США за 1000 кг;

■ количество товара — 30 950 кг;

■ курс доллара США по отношению к рублю по дан­ным Банка России составил: 19 февраля 2010 г. — 28,57 руб./дол., 20 февраля 2010 г. - 28,55 руб./дол., 25 февраля 2010 г. - 28,58 руб./дол.;

■ страна происхождения — Куба.

Решение

Ставка ввозной таможенной пошлины — 164 дол. США за 1000 кг. При расчете необходимо учитывать, что в соответствии с постановлением Правительства РФ от 13 сентября 1994 г. № 1057 Куба относится к разви­вающимся странам, в отношении которых применяется национальная схема преференций, т.е. ставка таможен­ной пошлины уменьшается вдвое.

Таможенная пошлина равна: 30 950 : 1000 х 164 : 2 - 2537,9 (дол. США).

Переведем сумму таможенной пошлины в рубли. Курс доллара принимается на дату ввоза товара.

Сумма таможенной пошлины, выраженная в рублях, составит:

2537,9 * 28,55 = 72 457 (руб.)

Остальные данные условия задачи в расчете суммы таможенной пошлины не участвуют.

Ответ: 72 457 руб.