- •Требования к первичным документам:
- •Классификация по качественным признакам
- •Значение бухгалтерских документов по уголовным делам
- •Виды инвентаризации
- •Задачи сбэ:
- •Объекты сбэ
- •Вопросы, кот решает сбэ
- •ПиО эксперта – бухгалтера
- •Отражение в учете кассовых операций
- •Различают след виды подлогов с док-тами, отражающими банк операции:
- •Исследование операций по произ-ву, реализации и себестоимости продукции.
- •Основные способы хищения в процессе пром произ-ва
Задачи сбэ:
Проверка правильности результатов проведения документал ревизий, аудит проверок, документ оформления операций о приемке, сохранности, реализации ТМЦ и денеж ср-в
Выявление наличия фактич данных, связанных с недостачей или излишками ТМЦ и суммой материального ущерба.
Определение соответствия отражения в бух документах хоз операций требованиям БУ, отчетности и действующим НА
Установление документ обоснованности, оприходования, списания материалов \ готовой продукции, опред с учетом мнения технологов, товароведов и др спец-тов.
Констатация документ обоснованности размеров сумм по искам, разрешаемым в порядке гражданского судопр-ва
Конкретизация круга лиц за которыми под документал данным в период образ недостачи либо излишков числились ТМЦ или денеж ср-ва, а также лиц, обязанных обеспечивать выполнение требований БУ и контроля, несоблюдение которых установлено в ходе пр-ва экспертизы.
Выявление нарушений в организации ведения бух учета и контроля, кот способствовали образованию материал ущерба или препятствовали его своевременному выявлению.
Выявление условий, способствовавших совершению злоупотреблений и разработка предложений, направленных на борьбу с ними.
Объекты сбэ
-первичные и сводные док-ты БУ, содерж фактич данные, необходимые для дачи заключения.
Учетные бух док-ты: первичные, сводные, материалы механизированного учета
Учетные счетные регистры: книги, журналы – ордера, оборотные ведомости. Карточки учета и т.д.
Документы бух отчетности: отчеты кассиров, мат ответ лиц, авансовые отчеты
Материалы инвентаризации: инвентаризационная опись наличия товаров, сличительные ведомости, протоколы решений инвентариз комиссий, объяснения мат ответ лиц
Прочие материалы, имеющие отнош к предмету СБЭ: акты ревизий и обследований, решения вышестоящих органов по актам ревизии, справки, уведомления различ организаций о действиях с ценностями, показания обвиняемых и свидетелей, протоколы выемок и обысков, удостовер источники происхождений опред док-тов, заключ по результатам др экспертиз, неофиц док-ты – записив блокноте мат ответ лица
Вопросы, кот решает сбэ
Определение состояния БУ на п\п и его соответствие действующим НА, общим требованиям в области БУ и выявление отступлений от установленного порядка его ведения.
Установление наличия или отсутствия недостач \ излишков ТМЦ или ден ср-в в период их образования и причиненного материального ущерба.
Установление связи между отступлениями от правил ведения БУ и нанесенного материального ущерба, а также выявление обстоятельств, способствоваших этому и разработка мер по их устранению.
Проверка соответствия данных БУ сведений, получаемых из других материалов: показания обвин, свидетелей, заключения аудиторов.
Проведение экспертизы предполагает анализ и оценку состояния БУ, деят-ти ДЛ, отв-ть за соблюдение НА, регламентир деят-ть п\п
Эксперт устанавливает хар-р и размер мат ущерба, место и период его образования, а также лиц, ответственных за ценности.
Размер мат ущерба экспертом опред в след случаях:
недостача ТМЦ за счет сверхнормативной естественной убыли,
уничтожение и порча ценностей,
документально не оформленная выдача ден ср-в из кассы, в т.ч. списание ср-в без док-тов или по неправильно составленным расходным док-там,
выплата з\п сверх устан тарифа за невыполненный объем работ,
а также необоснованная выдача средств,
недополучение сумм при отпуске товаров по заниженной стоимости или при отпуске без их оплаты,
выдача отдельным работникам авансов за невыполнение к-л работ по непраивльно оформленным док-там
оплата штрафов ДЛ за допущенными ими правонарушения.